購進(jìn)什么樣農(nóng)產(chǎn)品可以加計(jì)扣除?

農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除以來,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映,在實(shí)際執(zhí)行中,因成本核算、購貨發(fā)票種類等原因,存在加計(jì)金額計(jì)算不準(zhǔn)確、納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等問題,需要引起重視.筆者建議納稅人采用"收購環(huán)節(jié)歸集、期末計(jì)算比率、領(lǐng)用環(huán)節(jié)核算"的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)核算辦法,保證扣除力度不變.

國務(wù)院簡(jiǎn)并增值稅稅率,將適用13%稅率的貨物全部下調(diào)至11%后,為了保證農(nóng)民和企業(yè)利益不受損失,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào)),對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè),實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除配套政策.文件規(guī)定,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變.也就是說,改革前的扣除率是多少,改革后還是多少.加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%).

使用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除會(huì)計(jì)核算辦法:

針對(duì)上述政策執(zhí)行中的難點(diǎn),建議按照"收購環(huán)節(jié)歸集,期末計(jì)算比率、領(lǐng)用環(huán)節(jié)核算"的農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除核算方法,保證減稅政策落實(shí)到位.具體分為以下三個(gè)步驟:

1.在購進(jìn)環(huán)節(jié)全部計(jì)算加計(jì)扣除金額.

在農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)環(huán)節(jié),根據(jù)本次農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)金額,無論將來用于深加工還是初加工,一并計(jì)算加計(jì)扣除金額.設(shè)置"待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目,用于核算留待下步加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額.本科目按照外購農(nóng)產(chǎn)品類別設(shè)置.

2.按照移動(dòng)加權(quán)平均核算"加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率".

按照加權(quán)移動(dòng)平均法,月末一次計(jì)算"加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率",根據(jù)"待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額"期末余額,農(nóng)產(chǎn)品期初余額、本期增加等計(jì)算加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率."加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率"=期末分?jǐn)偳?待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額"科目余額÷(農(nóng)產(chǎn)品科目期初余額+本期增加農(nóng)產(chǎn)品金額)

3.月末根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品用途計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偧佑?jì)進(jìn)項(xiàng)稅額.

月末,根據(jù)發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品用途,對(duì)"待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額"進(jìn)行處理.用于加工熟食品,根據(jù)發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值和"加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率"計(jì)算加計(jì)扣除稅額,在當(dāng)期申報(bào)抵扣.對(duì)于用于初加工的,根據(jù)發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值和"加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率"計(jì)算加計(jì)扣除稅額,分別沖減"待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額"和"營(yíng)業(yè)外收入"科目.發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值×加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率

以上就是關(guān)于購進(jìn)什么樣農(nóng)產(chǎn)品可以加計(jì)扣除以及相關(guān)的使用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除會(huì)計(jì)核算辦法的解答了.如果您還有其他的問題,請(qǐng)點(diǎn)擊答疑窗口進(jìn)行提問.