商譽(yù)遞延所得稅負(fù)債怎么處理?

答：非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù),由于商譽(yù)本身產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異(即商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ))不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債.

因?yàn)槿绻_認(rèn),必然增加商譽(yù)的賬面價(jià)值,由此商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)又有差異,如此形成循環(huán),所以準(zhǔn)則規(guī)定這種情況不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債.

但是如果是在非同一控制下的免稅合并中取得的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,此時(shí)應(yīng)該調(diào)整合并時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)的金額.

借:商譽(yù)

貸:遞延所得稅負(fù)債

或

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:商譽(yù)

再次強(qiáng)調(diào):確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債只是對(duì)商譽(yù)的調(diào)整,不是因?yàn)樯套u(yù)自身暫時(shí)性差異而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債.

遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量

遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量.在我國(guó),除享受優(yōu)惠政策的情況以外,企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化,企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí),可以現(xiàn)行適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定.對(duì)于享受優(yōu)惠政策的企業(yè),如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè),享受一定時(shí)期的稅率優(yōu)惠,則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量.另外,無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn).

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