貿(mào)易企業(yè)未取得進(jìn)項(xiàng)稅可以退稅嗎?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第六條適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)中規(guī)定，對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實(shí)行免征增值稅政策：

(一)適用范圍。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

(11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

外貿(mào)企業(yè)購(gòu)入用于出口的商品，無法取得發(fā)票的，無法退稅并且需按出口視同內(nèi)銷征收增值稅。

一般納稅人適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率。

外貿(mào)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)該如何處理?

外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，無外乎如下幾種處理：

1、采購(gòu)時(shí)就分清出口和內(nèi)銷了，則開進(jìn)發(fā)票時(shí)分別開具，用于內(nèi)銷的認(rèn)證后直接抵扣，用于出口的認(rèn)證后不抵扣;

2、采購(gòu)時(shí)不能分清或者雖然分清，但開進(jìn)發(fā)票時(shí)未分開開具，即內(nèi)外銷的進(jìn)貨開在一張發(fā)票，則認(rèn)證后暫時(shí)計(jì)入出口庫(kù)存并不得抵扣，待出口后，再把內(nèi)銷部分開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》來進(jìn)行抵扣

3、用于出口，取得發(fā)票時(shí)認(rèn)證未抵扣，待出口后發(fā)現(xiàn)種種原因不但不能退稅而且要視同內(nèi)銷，則開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》進(jìn)行抵扣

4、取得費(fèi)用發(fā)票，如內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、海運(yùn)費(fèi)等專用發(fā)票。如果出口業(yè)務(wù)是可退稅或免稅不退稅的，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，發(fā)票認(rèn)證后不需要抵扣;如果出口業(yè)務(wù)是視同內(nèi)銷征稅的，其進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，發(fā)票認(rèn)證后直接抵扣即可。(注意：生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)在退稅或視同內(nèi)銷時(shí)，其所有進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣，免稅時(shí)不能抵扣)

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