支付的賠償款無發(fā)票如何稅前扣除?

問:公司替他人運輸貨物,由于運輸途中未達客戶要求而支付了一筆賠償款,支付的賠償款不屬于增值稅的征稅范圍,不能取得增值稅發(fā)票,是否可以憑合同和賠償協(xié)議在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定:"根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問題公告如下:

……

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證."

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定:"八、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定,并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業(yè)實際會計處理確認的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應(yīng)納稅所得額."

因此,根據(jù)文件規(guī)定,當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用取得有效憑證可以進行扣除,稅法沒有規(guī)定的,可按企業(yè)實際會計處理確認.

問:我單位被法院判決需支付賠償金,但無法取得發(fā)票,請問此項支出可否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

因此,被法院判決需支付的賠償金如果是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.法院判決企業(yè)支付賠償金,因為沒有發(fā)生應(yīng)稅行為,所以無法開具發(fā)票,企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù).

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