營改增后二手固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整怎么做賬？

答：固定資產(chǎn)加速折舊是政府為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)而出臺(tái)的優(yōu)惠政策。因此，在年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的《A105080
資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》就要求專門填報(bào)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊的情況。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)、財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)等法律法規(guī)規(guī)定，固定資產(chǎn)加速折舊的方法主要有：

1、縮短折舊年限：60%；

2、雙倍余額遞減法；

3、年數(shù)總和法；

4、一次性扣除法。

那么，如果是二手固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整，可以這樣做賬：

【案例分析】

某建筑公司營改增后成為一般納稅人，2016年6月購入一臺(tái)稅控電腦，不含稅價(jià)4，000.00元，價(jià)稅合計(jì)4，680.00元，取得增值稅專用發(fā)票，另外購買打印機(jī)一臺(tái)3，000.00元，取得普通發(fā)票。假定該公司電子設(shè)備折舊年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0元，直線法折舊。不考慮其他固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理。

1、 2016年6月固定資產(chǎn)入賬處理，會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)－電子設(shè)備－5000元以下－電腦 4，000.00

借：固定資產(chǎn)－電子設(shè)備－5000元以下－打印機(jī) 3，000.00

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680.00

貸：銀行存款 7，680.00

從2016年7月起開始計(jì)提折舊，2016年會(huì)計(jì)上應(yīng)折舊的金額=7000/3/2=1，166.67元，每個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊是194.44元（7000/36）。

借：管理費(fèi)用－折舊費(fèi) 194.44

貸：累計(jì)折舊 194.44

看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的上述分析，對(duì)于營改增后二手固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整，您現(xiàn)在清楚了嗎？如果您還有不明白的地方，需要將本文的案例分析多多閱讀。