受控境外企業(yè)要給母公司交稅嗎?

各國都制定了受控外國公司規(guī)則，以抵制受控外國公司利用“延期納稅”機制庇護公司利潤的行為。我國新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，受控外國公司并非出于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于我居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入，征收企業(yè)所得稅。該條款的涉稅風險在于對“控制”“低稅率”和“并非合理經(jīng)營需要”的認定上，如果納稅人不能證明對境外公司沒有構(gòu)成實質(zhì)控制及合理經(jīng)營需要，那么就會面臨境外所得當年全部納稅的風險。

國際避稅的重要手段之一是在避稅地建立子公司，利用避稅地低稅或無稅的優(yōu)勢和延期納稅規(guī)定，將利潤長期滯留在避稅地公司，不作利潤分配或只分配不匯回，從而規(guī)避居住國的稅收。

為了防范本國居民企業(yè)出現(xiàn)上述避稅行為，各國采取了受控外國企業(yè)管理措施。我國2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法，也加入了受控外國企業(yè)管理的規(guī)定。據(jù)此，中國居民企業(yè)在實際稅負明顯偏低的國家或地區(qū)設(shè)立企業(yè)(子公司)，如果子公司沒有向其分配利潤，且子公司不作利潤分配也沒有正當理由，那么中國居民企業(yè)必須就其應(yīng)從子公司按股權(quán)比重分到的利潤向中國稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十五條的規(guī)定，為了簡化判定由中國居民企業(yè)，或者由中國居民企業(yè)和居民個人控制的外國企業(yè)的實際稅負，現(xiàn)明確如下：

中國居民企業(yè)或居民個人能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)設(shè)立在美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威的，可免于將該外國企業(yè)不作分配或者減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)的當期所得。

為扶持中小企業(yè)走出去發(fā)展，降低征納成本，國稅發(fā)〔2009〕2號文還規(guī)定，對于主要取得積極經(jīng)營活動所得，或年度利潤總額低于500萬元人民幣的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民股東的當期所得。

企業(yè)收到境外母公司服務(wù)費如何納稅

技術(shù)咨詢服務(wù)項目，收取的技術(shù)服務(wù)費屬于“營業(yè)稅一服務(wù)業(yè)”應(yīng)稅勞務(wù)。

受控境外企業(yè)要給母公司交稅嗎，顯然需要，知識有相關(guān)的調(diào)整，這部分有政策依據(jù)，大家可以簡單思考一下，也可以找到文件好好研讀，請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂。