外購投資性房地產(chǎn)增值稅如何抵扣？

適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

例： 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月開工改造舊廠房，該不動產(chǎn)取得時（2016年4月30日前取得）原值為2000萬元，裝修時已計提折舊1000萬元，假設無凈殘值。改造廠房設計費212萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額12萬元，當月未認證；采購建筑材料468萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元，當月認證通過；取得工程施工增值稅專用發(fā)票價稅合計為206萬元，當月認證通過，稅額6萬元。

（1）裝修日：

借：在建工程 1000

累計折舊 1000

貸：固定資產(chǎn) 2000

（2）發(fā)生改造費用：

借：在建工程 800

應交稅費——待認證進項稅額 12

應交稅費——待抵扣進項稅額29.6（74×40%）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）44.4（74×60%）

貸：銀行存款等 886

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