高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的賬務(wù)處理

什么是加計(jì)扣除?

加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定,在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施.

企業(yè)所得稅法規(guī)定,開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條對(duì)該規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化,明確研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷.也就是說(shuō),按照研究費(fèi)用是否資本化為標(biāo)準(zhǔn),分兩種方式來(lái)加計(jì)扣除,但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的,即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的150%.高新企業(yè)都可以享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額如何計(jì)算?

某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤(rùn)是200萬(wàn),用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬(wàn).問(wèn):該企業(yè)做加計(jì)扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少?

設(shè)企業(yè)做加計(jì)扣除前需要繳納的企業(yè)所得稅為A;企業(yè)做加計(jì)扣除后需要繳納的企業(yè)所得稅為B.

第一種:加計(jì)扣除前

根據(jù)公示:A=利潤(rùn)*稅率

推出:A=200*25%=50萬(wàn)

解析:這50萬(wàn)元,即為該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅.

第二種:加計(jì)扣除后

因研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除占比例的50%

推出公示:B=(利潤(rùn)-研發(fā)費(fèi)用*50%)*稅率

推出:B=(200-100*50%)*25%

=(200-50)*25%

=37.5萬(wàn)

解析:這37.5萬(wàn)元,即為該企業(yè)在做加計(jì)扣除之后,上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅.

加計(jì)扣除增至75%后的算法

3月5日,李克強(qiáng)總理在作政府工作報(bào)告時(shí)提出:科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所占比例由原來(lái)的50%,增至75%.

根據(jù)上面的例子和公示同樣算出:

B=(利潤(rùn)-研發(fā)費(fèi)用*75%)*稅率

推出:B=(200-100*75%)*25%

=(200-75)*25%

=31.25萬(wàn)

按照稅法實(shí)施條例,開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的賬務(wù)處理,都是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除.按照研發(fā)費(fèi)用的50%扣除.更多內(nèi)容請(qǐng)移步會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng).