不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅忘記分年抵扣該怎么處理？

答：2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

因此，企業(yè)房屋租賃及裝修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣按以下形式處理：

（1）不動產(chǎn)租賃費(fèi)，或所租不動產(chǎn)維修費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，兼用于上述項(xiàng)目的，可全額一次性抵扣；專用于上述項(xiàng)目的，不得抵扣。

（2）自有不動產(chǎn)裝修，兼用于上述項(xiàng)目且超過不動產(chǎn)原值50%，為不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年全額抵扣；

（3）自有不動產(chǎn)裝修，兼用于上述項(xiàng)目且未超過不動產(chǎn)原值50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額全額一次性抵扣；

（4）自有不動產(chǎn)裝修，專用于上述項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

相關(guān)會計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)某房屋 3000000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （某房屋）

貸：銀行存款

注：記入待抵扣的稅額一定要在第一次抵扣后第13個月時轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

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