不得免征和抵扣稅額會(huì)計(jì)處理
出口貨物勞務(wù)外銷(xiāo)收入的確認(rèn)主要包括入賬時(shí)點(diǎn)和入賬金額兩方面,其確認(rèn)的正確與否將直接影響免抵退稅計(jì)算的準(zhǔn)確性,從而對(duì)出口退(免)稅管理工作產(chǎn)生重要影響?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))規(guī)定:出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物,須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
同時(shí)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。即,凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。因此,按照會(huì)計(jì)處理要求,當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)(當(dāng)月做賬收入)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)。
免抵退不得免征和抵扣稅額計(jì)算出來(lái)有何用處,在分錄上的賬務(wù)處理?
這一部分是不允許抵扣的,要計(jì)入成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
企業(yè)計(jì)算出的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。
政策依據(jù):
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅字[1995]92號(hào))第三條規(guī)定,有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物,……,并按《增值稅暫行條例》規(guī)定的17%或13%的稅率與本通知*9條列明的稅率(簡(jiǎn)稱(chēng)退稅率,下同)之差乘以出口貨物的離岸價(jià)格折人民幣的金額,計(jì)算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額,從全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除,計(jì)入產(chǎn)品成本。
不得免征和抵扣稅額會(huì)計(jì)處理,本文解讀的到不到位,大家看后,可以自行評(píng)斷,相關(guān)文件,可以找來(lái)讀讀,多了解一些,了解得深一些總有好處。