取得免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條、第二十六條及增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅扣稅憑證除增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，還有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票?？梢园凑辙r(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率。

買價(jià)，指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。但是扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）向增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可取得對(duì)方開具的增值稅普通發(fā)票，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票（系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣），并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）上述購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)中，從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；“稅額欄”數(shù)據(jù)為“0”或“*”的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

看完了上述小編整理的答案，對(duì)于取得免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的計(jì)算及抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題，您是否都清楚了呢？更多會(huì)計(jì)方面的干貨，歡迎您繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂。