營改增后不動產(chǎn)可以抵扣嗎?

營改增后不動產(chǎn)可以抵扣。

財(cái)稅【2016】36號附件一第二十四條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

財(cái)稅【2016】36號附件二
(四)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

根據(jù)以上規(guī)定，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣。第一年抵扣60%，第13個(gè)月抵扣40%。
注意40%部分是在第13個(gè)月抵扣，不能超期。

但是融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)項(xiàng)稅額不需要分2期抵扣，可以一次性抵扣。

不動產(chǎn)抵扣賬務(wù)處理怎么做?

例：A公司2016年6月1日購進(jìn)樓房一座，決定用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。當(dāng)日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符。專用發(fā)票注明該樓房金額1000萬元，增值稅稅額為110萬元。假設(shè)企業(yè)計(jì)算折舊使用平均年限法，預(yù)計(jì)使用壽命20年，無殘值。

根據(jù)《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第二條：增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

因此，A公司110萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%將在本期(2016年6月)抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月(2017年6月)抵扣。

會計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 66

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44

貸：銀行存款 1100

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