代付租金稅款的會計處理及稅前扣除依據(jù)
答：代屋主支付開租金發(fā)票稅金，不屬于本企業(yè)的費用，故未能在匯算清繳期時稅前扣除。與取得收入無關的其他各項支出，如債權擔保等原因承擔連帶責任而履行的賠償，企業(yè)負責人的個人消費等，均屬無關的支出，一律不得扣除。
因此，對于代付租金稅款的會計處理，如下：
代收代墊的款項不屬收入的范疇，你是物業(yè)公司，應該是由收取的物業(yè)管理費之類的收入為主減去水、電、煤的費用后的余額為應納稅所得額。其他應付款是妥當?shù)?，應該是代收款項，可以根?jù)發(fā)票或是收據(jù)來做相關會計賬，在收到時：
借：現(xiàn)金
貸：其他應付款-**電力公司
支付時
借：其他應付款-**電力公司
貸：現(xiàn)金
代墊稅金
借：其他應收款-代墊**單位稅金
貸：現(xiàn)金
看完了會計學堂的上述文章，關于代付租金稅款的會計處理您現(xiàn)在是否已經(jīng)知道了呢？假如對此您還有什么地方有疑問的，可以詢問一下我們的會計老師。
一、“長期掛賬無法支付”核銷緣由 “長期掛賬無法支付”應付賬款一般是指超過三年以上尚未支付且無法支付及不須支付的應付賬款?！伴L期掛賬無法支付”應付賬款應進行財務核銷，理由如下： 一是稅務要求。稅務稽查對公司的“應付賬款”是必須要重點檢查的項目（特別是長期有余額且金額較大的）。檢查方法是抽取其中大金額的款項，弄清來龍去脈，看是否存在將應計入銷售收入或營業(yè)外收入的款項，掛在應付賬款。 二是審計要求。應付賬款的審計實質性程序中也要求檢查應付賬款長期掛賬的原因，關注其是否可能因債權單位撤銷或其他原因無法支付；關注賬齡超過3年的大額應付賬款，是否已作披露，并檢查在資產(chǎn)負債表日后是否償還。同時要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付。對確實無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。 二、“長期掛賬無法支付”應付賬款轉銷核算依據(jù) （一）所得稅法。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。另根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條的規(guī)定：”企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項至第8項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，應作為其他收入，并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。 （二）企業(yè)會計準則。根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則（2006）》的規(guī)定：直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計人當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。另外從實務處理的角度出發(fā)以及比照其他相關的準則如債務重組所得計入“營業(yè)外收入一債務重組利得”，以及制定新的會計準則盡量應與現(xiàn)行稅法趨同，減少納稅調整事項的角度出發(fā)，確實無法支付的應付賬款，應計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”科目，作為企業(yè)的利得計人當期利潤。 三、“長期掛賬無法支付”應付賬款轉銷賬務處理 “長期掛賬無法支付”應付賬款轉銷時 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入——無法支付的款項 由于企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則中明確規(guī)定列入其他收入的應付款項為因債權人緣故確實無法支付的應付款項，所以須取得確實無法支付的各項證明。債權人符合下列條件且債務人取得債權人符合下述條件的相關依據(jù)時，即可推斷為為因債權人緣故確實無法支付的應付款項。 首先，就明確債權人可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除的條件。根據(jù)財稅[2009]57號《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》，企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，在能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明下，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（1）債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模唬?）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；（4）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；?）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；（6）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。 其次，債權人可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除應提供相關依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國稅發(fā)[2009]88號相關規(guī)定：企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應提供下列相關依據(jù)：（1）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（2）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（3）工商部門的注銷、吊銷證明；（4）政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件；（5）公安等有關部門的死亡、失蹤證明；（6）逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明；（7）與債務人的債務重組協(xié)議及其相關證明；（8）其他相關證明。 另外，逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失。 逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業(yè)務往來，可以認定為損失。 以此類推，當債務人取得債權人符合上述六種情況的相關證明時，即可推斷為為因債權人緣故確實無法支付的應付款項，同時提交稅務局相關證明進行審查、備案，審查通過后可列入營業(yè)外收入。 四、“長期掛賬無法支付”應付賬款涉稅處理 根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，應作為其他收入，并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。但在以后年度支付時準予在稅前扣除。 答
你好，是扣除之后的呢 答
工會經(jīng)費是按照工資總額的2%計提的，是看工資的，不扣社保和個稅 答
這1.2%的費用要通過怎樣的憑據(jù)才能稅前扣除呢？ 1、會員活動費。用會費組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用。如會員活動日、郊游活動、聯(lián)歡會、參觀、電影、舞會、游園以及其他集體活動的費用等。 2、職工活動費。用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。 職工教育方面。用于工會舉辦的職工教育、業(yè)余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀教師、學員(包括自學)獎勵；工會為職工舉辦政治、科技、業(yè)務、再就業(yè)等各種知識培訓等。 文體活動方面。用于工會舉辦職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術、書法、攝影、展覽；文體活動所需設備、器材、用品購置費與維修；文體匯演、比賽獎勵；以及按規(guī)定開支的伙食補助費、誤餐費、夜餐費等。 宣傳活動方面。用于工會組織政治、時事、政策、科技講座、報告會的酬金；工會組織技術交流、職工讀書活動以及舉辦展覽、黑板報等所消耗的用品；重大節(jié)日工會組織活動的宣傳費；工會舉辦圖書館、閱覽室、讀報組所需圖書、報刊以及工會廣播站的消耗用品費等。 其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的其他活動的費用。如：職工集體福利事業(yè)補助等。 3、工會業(yè)務費。用于履行工會職能、加強自身建設和開展業(yè)務工作等方面的費用。如：工會干部和積極分子學習政治、業(yè)務所需費用；如：工會干部和積極分子學習政治、業(yè)務所需費用；培訓工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評選、表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵；工會會員(代表)大會的費用；建家活動費用；工會維護職工合法權益開展的法律咨詢服務、勞動爭議協(xié)調等各項工作活動的費用；慰問困難職工的費用；基層工會辦公、差旅、維修等方面的費用。 4．事業(yè)支出。用于工會管理的為職工服務的文化、體育、教育、生活服務等附屬事業(yè)的相關費用以及對所屬事業(yè)單位必要的補助支出。 5．其他支出。用于以上支出以外的，由工會組織的活動費用。 6．上解經(jīng)費支出。按規(guī)定比例上解上級工會的經(jīng)費。 三、國家規(guī)定由行政承擔的費用開支根據(jù)《工會法》、全總、財政部及國家的有關規(guī)定，下列費用應由行政列支： 1、基層工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務等活動場地設施、設備及其維修取暖等費用。 2、基層工會專職人員的工資、獎金、醫(yī)療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇。 3、基層工會專職人員的離退休費及退職生活費。 4、基層工會兼職干部短期學習工資及差旅費。 5、工會組織的勞動競賽、技術交流、技術革新活動所需的獎勵費用。 6、企業(yè)光榮榜制作的設備材料費。 7、企業(yè)車間、科室、班組訂閱的報刊費。 8、企業(yè)行政主辦由工會進行管理的廣播站；人員、設備等費用。 9、由行政方面或委托工會布置的慶祝五一節(jié)、“國慶”節(jié)及其他重大節(jié)日所需的宣傳活動費。 10、行政方面委托工會舉辦的勞模、積極分子及先進生產(chǎn)(工作)者等方面的會議費和獎勵費。 11、基層工會為搞好勞動保護工作所需的費用以及勞動保護宣傳教育費。 12、企業(yè)、事業(yè)單位召開職工代表大會所需的各項費用。 13、由工會管理的企業(yè)職工困難補助費。 14、基層單位行政辦學的職工教育費。 15、工會組織勞模、先進生產(chǎn)(工作)者休養(yǎng)活動的往返差旅費、宿費、伙食補助。 16、工會組織職工療(休)養(yǎng)活動的費 答
這個是應發(fā)工資的數(shù)據(jù)，就是不扣除五險金之前的數(shù)據(jù)。 答
微信掃碼加老師開通會員
知識產(chǎn)權認證證書
深圳快學教育發(fā)展有限公司 版權所有 未經(jīng)許可 請勿轉載 會計學堂僅提供會計學堂相關教材及教輔資料
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號 粵ICP備14062987號 ICP證 粵B2-20160240 營業(yè)執(zhí)照 出版物經(jīng)營許可證 廣播電視節(jié)目經(jīng)營制作許可證
應網(wǎng)絡實名制要求，完成實名認證后才可以發(fā)表文章視頻等內容，以保護賬號安全。 (點擊去認證)
;)
官方
0
加載中...
