應(yīng)交稅費(fèi)屬于什么科目

應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目.應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi).

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等.

企業(yè)應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目,核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況.應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等計(jì)入該科目貸方,實(shí)際交納的稅費(fèi)計(jì)入該科目借方;期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi).本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算.

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅,也通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算,而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算.

應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理:

一、應(yīng)交增值稅

一般納稅人的賬務(wù)處理

取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)

一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記"材料采購(gòu)"、"在途物資"、"原材料"、"庫(kù)存商品"、"生產(chǎn)成本"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"固定資產(chǎn)"、"管理費(fèi)用"等科目,按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.

基本賬務(wù)處理:

借:材料采購(gòu)

原材料

無(wú)形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

1.購(gòu)進(jìn)貨物

小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購(gòu)買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外).

2.銷售貨物(服務(wù))

借:銀行存款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

交納增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交消費(fèi)稅"明細(xì)科目,核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況.應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入該科目貸方,已交納的消費(fèi)稅計(jì)入該科目借方;期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費(fèi)稅,借方余額反映企業(yè)多交納的消費(fèi)稅.

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的,其應(yīng)交納的消費(fèi)稅,通過(guò)"稅金及附加"科目核算.

借:稅金及附加

?貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí),按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅:

借:在建工程

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、分配給職工:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

委托方如有需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,應(yīng)于提貨時(shí),由受托方代收代繳稅款.受托方按應(yīng)扣稅款金額,借記"應(yīng)收賬款""銀行存款"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目.

委托加工物資收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目,貸記"應(yīng)付賬款""銀行存款"等科目,直到委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí),再交納消費(fèi)稅.

4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費(fèi)稅(由海關(guān)代征,根據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算),計(jì)入該項(xiàng)物資的成本.

借:原材料、材料采購(gòu)、在途物資等

貸:銀行存款等

三、其他應(yīng)交稅費(fèi)

(一)應(yīng)交資源稅

資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅.

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入"稅金及附加"科目,借記"稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅"科目;

自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"等科目,借記"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅"科目.

基本賬務(wù)處理:

借:稅金及附加

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅.其納稅人為交納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并分別與兩項(xiàng)稅金同時(shí)繳納.稅率因納稅人所在地不同從1%-7%不等.

公式為:應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅+實(shí)納消費(fèi)稅)×適用稅率.

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅,借記"稅金及附加"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"科目.交納城市維護(hù)建設(shè)稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

基本賬務(wù)處理:

計(jì)提時(shí):

借:稅金及附加等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

交納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸:銀行存款

(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用,企業(yè)按實(shí)際交納增值稅和消費(fèi)稅稅額之和的一定比例計(jì)算交納.

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加,借記"稅金及附加"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加"科目.

應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×征收率

基本賬務(wù)處理:

計(jì)提時(shí):

借:稅金及附加等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

交納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸:銀行存款

(四)應(yīng)交土地增值稅

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅,借記"稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅"科目.

交納土地增值稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí):

(1)連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"科目核算:

借:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

(2)土地使用權(quán)在"無(wú)形資產(chǎn)"科目核算:

借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)

累計(jì)攤銷(已計(jì)提的攤銷額)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額)

貸:無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅(轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅)

資產(chǎn)處置損益(差額,或借方)

(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),記入"稅金及附加"'科目,借記"稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交房產(chǎn)稅或應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)"科目.

(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)職工按規(guī)定應(yīng)交納的個(gè)人所得稅通常由單位代扣代繳.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅,借記"應(yīng)付職工薪酬"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅"科目;企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅"科目,貸記"銀行存款"等科目.

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅,記入"應(yīng)付職工薪酬"科目.

基本賬務(wù)處理:

代扣個(gè)人所得稅時(shí):

借:應(yīng)付職工薪酬--工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

代繳個(gè)人所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸:銀行存款等

以上詳細(xì)介紹了應(yīng)交稅費(fèi)屬于什么科目.對(duì)每一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),如果自己負(fù)責(zé)的是企業(yè)的稅金繳納,那么就需要及時(shí)的掌握應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)會(huì)計(jì)科目,掌握了這個(gè)會(huì)計(jì)科目就可以更好的核算企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金,就可以更加高效率的完成自己的工作內(nèi)容.