計提壞賬損失如何匯算清繳

企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備在所得稅匯算清繳時是需要做調(diào)增的!

根據(jù):中華人民共和國企業(yè)所得稅法

第二章 應(yīng)納稅所得額

第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出

第(七)項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,是指不符合國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)知定:在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實內(nèi)施條例》第五十五條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)專核定的準(zhǔn)備金支出容,是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出.

新所得稅法實施后,企業(yè)將不能再在稅前扣除按會計制度提取的各項準(zhǔn)備金,可以在稅前扣除的只有國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門專門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出.壞賬準(zhǔn)備不屬于國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門專門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備, 按照稅法規(guī)定,不可以稅前扣除,只有在實際發(fā)生損失的當(dāng)期才可以稅前扣除.

壞賬損失的會計處理 :

①壞賬損失的核算方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種.我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定,企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失.

②期末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備(少則補(bǔ)提,多則沖回)

當(dāng)期應(yīng)計提(調(diào)整)的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項的期末余額×估計比例-"壞賬準(zhǔn)備"調(diào)整前賬戶余額(若為借方余額則減負(fù)數(shù))

注意:計算結(jié)果為正數(shù)--補(bǔ)提(借記管理費(fèi)用,貸記壞賬準(zhǔn)備);計算結(jié)果為負(fù)數(shù)--沖銷(借記壞賬準(zhǔn)備,貸記管理費(fèi)用)

計提壞賬損失如何匯算清繳?從上文的解析中我們可以知道,計提壞賬損失后是需要對匯算清繳進(jìn)行調(diào)整的,一般都是做調(diào)整的處理,但是我們需要注意有些事項是不能在稅前扣除的,具體的內(nèi)容請參照會計學(xué)堂小編在上文的詳細(xì)解說,相信會對你有用.