應納稅調(diào)整額怎么計算

應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額:是填報企業(yè)財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整增加所得的金額.

納稅調(diào)整增加額包括:工資薪金納稅調(diào)整額、職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額、利息支出納稅調(diào)整額、業(yè)務招待費納稅調(diào)整額、廣告支出納稅調(diào)整額、贊助支出納稅調(diào)整額、捐贈支出納稅調(diào)整額、折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額、壞賬損失納稅調(diào)整額、壞賬準備納稅調(diào)整額、罰款、罰金或滯納金、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、其他納稅調(diào)整增加項目.

企業(yè)納稅調(diào)整減少額

填報根據(jù)稅收規(guī)定可在稅前扣除,但納稅人在會計核算中沒有在當期成本費用中列支的項目金額,以及在以前年度進行了納稅調(diào)整增加,根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目金額.納稅人如有根據(jù)規(guī)定免稅的收入在收入總額中反映的以及應在扣除項目中反映而沒有反映的支出項目,以及房地產(chǎn)業(yè)務本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預售收入計算的預計利潤等,也在本行填列.金額等于附表五《納稅調(diào)整減少項目明細表》第21行.

1、房地產(chǎn)行業(yè)本期已轉(zhuǎn)銷售收入的這部分預售收入毛利額也在本表填列.

2、對在應付福利費中列支的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險,符合稅前扣除標準的部分可以在"納稅調(diào)整減少額"中反映.

3、以前年度進行納稅調(diào)整增加的減值準備,本年度發(fā)生了減值的各項準備金,可以在此填列.

4、填報本年度轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷的除壞賬準備以外的其他各項準備,包括因處置資產(chǎn)而沖銷減值準備形成的納稅調(diào)減額.(國稅發(fā)[2003]45號)

5、對開辦費、折舊等以前已經(jīng)調(diào)增應稅所得額,在本期應予以調(diào)減的部分.

6、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的廣告費支出也要在此填列.

納稅調(diào)整方面

主要有三個方面:

一是未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人,在試點期間向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務,扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅.這一規(guī)定減輕了此類納稅人的稅收負擔.

二是可選擇適用簡易計稅方法的范圍擴大,將動漫企業(yè)和提供經(jīng)營租賃的企業(yè)有條件地納入了適用簡易計稅方法的范圍,適用3%的征收率.其中動漫企業(yè)簡易計稅的時間為試點開始實施之日起至2012年12月31日.試點的一般納稅人,以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供經(jīng)營租賃服務,可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅.此外,原政策規(guī)定,試點一般納稅人提供的公共交通運輸服務(包括輪渡、公交客運、軌道交通、出租車),也可以選擇簡易計稅.

三是船舶代理服務歸入港口碼頭服務子目錄,一并適用6%的增值稅稅率繳納增值稅.原政策規(guī)定,提供船舶代理服務的單位和個人,受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運輸服務接受方或者運輸服務接受方代理人收取的運輸服務收入,應當按照水路運輸服務繳納增值稅,稅率為11%,現(xiàn)在這項舊政策作廢,相關(guān)企業(yè)稅負明顯降低. [1]

為了幫助小企業(yè)納稅進一步熟悉《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類)《納稅調(diào)整項目明細表》的調(diào)整,這里的調(diào)整,有調(diào)增,也有調(diào)減.暢捷通會計家園舉行了一系列的關(guān)于納稅調(diào)整的專家視頻講座.在講堂欄目中,財稅專家全面為一般納稅人解讀當前的稅收調(diào)整政策.

關(guān)于應納稅調(diào)整額怎么計算我們就說到這里,我們知道調(diào)整額分為增加額和減少額,想要算出最終的調(diào)整額,自然要對這兩個先進行計算,會計學堂小編在上文也都有跟大家分享計算的公式及步驟,希望大家能夠收藏,多多復習.