長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是什么科目

(一)科目設(shè)置

長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本

--損益調(diào)整

--其他權(quán)益變動(dòng)

(二)權(quán)益法核算的賬務(wù)處理

企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理:

1."成本"明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本;長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,應(yīng)按其差額,借記"長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本"科目,貸記"營(yíng)業(yè)外收入"科目.

【提示】

(1)商譽(yù)=合并成本-被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額,實(shí)際上是商譽(yù),而商譽(yù)與整體有關(guān),不能在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn),只能體現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資中.

2."損益調(diào)整"明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理

①被投資單位發(fā)生盈利:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整

貸:投資收益

②被投資單位發(fā)生虧損:

借:投資收益

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整

③被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利:

借:應(yīng)收股利

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整

長(zhǎng)期股權(quán)投資分類

長(zhǎng)期股權(quán)投資依據(jù)對(duì)被投資單位產(chǎn)生的影響,分為以下四種類型:

(1)控制,是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益.

(2)共同控制,是指按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制.

(3)重大影響,是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力,但并不決定這些政策.

(4)無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響.

長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法核算.投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算.采用成本法時(shí),除追加或收回投資外,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)保持不變.被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益.投資企業(yè)確認(rèn)投資收益,僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額,所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分,作為初始投資成本的收回,沖減投資的賬面價(jià)值. .投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算. 采用權(quán)益法時(shí),投資企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后,按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額(法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)除外),調(diào)整投資的賬面價(jià)值,并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益.投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分,相應(yīng)減少投資的賬面價(jià)值.

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