跨年補交企業(yè)所得稅怎么調(diào)賬

企業(yè)所得稅是按年匯算清繳的.年度之間不能混淆.2013年的累計金額與2014年1季度的無關(guān).2013年的所得稅記入當年的所得稅、本年利潤,再轉(zhuǎn)入未分配利潤中.1季度申報只申報2014年的數(shù)字.

企業(yè)所得稅季度申報表上沒有單獨欄次反映彌補虧損的,直接在"實際利潤額"欄內(nèi)沖減.根據(jù)"國稅函〔2008〕635號"文的規(guī)定:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第4行"利潤總額"修改為"實際利潤額".填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為:"第4行'實際利潤額':填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額.事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行."

注意:如果是當年的虧損,直接累計沖減即可;跨年彌補虧損,必須是彌補經(jīng)過年度匯算清繳調(diào)整以后的"稅務(wù)虧損",也就是以企業(yè)所得稅年度申報表主表第23行"納稅調(diào)整后所得"的數(shù)據(jù)為準.

沒完成年度匯算清繳的企業(yè),因尚未確定"納稅調(diào)整后所得",一季度申報企業(yè)所得稅時不得彌補上年虧損.

補交以前年度的所得稅怎么做會計分錄?

會計分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)繳稅金--應(yīng)繳所得稅

借:應(yīng)繳稅金--應(yīng)繳所得稅

貸:銀行存款

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

會計分錄分為簡單分錄和復合分錄兩種.簡單分錄也稱"單項分錄".是指以一個帳戶的借方和另一個賬戶的貸方相對應(yīng)的會計分錄.復合分錄亦稱"多項分錄".是指以一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方,或者以一個賬戶的貸方與幾個賬戶的借方相對應(yīng)的會計分錄.

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