現(xiàn)金流量表中所得稅退稅表現(xiàn)在哪里

收到的稅費返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個項目，“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費返還”。

1.企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應單獨反映。為便于計算這一項目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應在“應收賬款”及“應收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個明細科目?！皯召~款(應收票據(jù))——貨款”科目用以調(diào)整計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。

2.企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項反映。

現(xiàn)金流量表中收到的稅費返還怎么填寫？

收到的稅費返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個項目，“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費返還”。

1、企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應單獨反映。為便于計算這一項目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應在“應收賬款”及“應收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個明細科目?！皯召~款（應收票據(jù)）——貨款”科目用以調(diào)整計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。

2、企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項反映。

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷。國際財務報告準則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。

主要項目填列

現(xiàn)金流量表中兩項主要項目的填列：

新企業(yè)會計準則頒布實施后，現(xiàn)金流量表各項目的填列方法發(fā)生了變化，尤其是“銷售商品和提供勞務收到的現(xiàn)金”與“購買商品和接受勞務支付的現(xiàn)金”兩個主要項目的填列有了較大的不同。本文針對這兩個項目進行初步分析。

基本填列公式為：本項目金額=營業(yè)收入+銷項稅額+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據(jù)期初余額－應收票據(jù)期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－壞賬準備的調(diào)整金額－票據(jù)轉(zhuǎn)讓的調(diào)整金額－其他特殊項目的調(diào)整金額。

（一）營業(yè)成本。

本項目根據(jù)利潤表項目填列，為主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本之和。在新會計準則情況下，用本廠產(chǎn)品對外投資、工程領(lǐng)用本廠產(chǎn)品、用本廠材料對外投資、債務重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本等應予以剔除，分別計入投資活動引起的現(xiàn)金流出量。

（二）進項稅額。

本項目根據(jù)應交增值稅明細賬借方分析填列。借方的出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出應予以減除。債務重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的進項稅額不應包括在內(nèi)。

（三）應付賬款期初余額減應付賬款期末余額。

（四）應付票據(jù)期初余額減應付票據(jù)期末余額。

這兩個項目根據(jù)資產(chǎn)負債表期初期末余額填列。當期確實無法支付批準轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的應付賬款、應付票據(jù)應加回。通過債務重組方式?jīng)_減應付賬款、應付票據(jù)由于沒有減少現(xiàn)金流量，也應加回。

（五）預付賬款期末余額減去預付賬款期初余額。

本項目根據(jù)資產(chǎn)負債表期初期末余額填列。當期計提的壞賬準備應予以加回。若預付賬款中含有預付的工程款，應予以剔除。

（六）存貨期末余額減去存貨期初余額。

本項目根據(jù)資產(chǎn)負債表中期末期初余額填列。由于存貨業(yè)務的復雜性，在填列現(xiàn)金流量表時需要調(diào)整的項目相對比較多，調(diào)整時應注意：

1．當期計提的存貨跌價準備應予以加回。

2．代理業(yè)務資產(chǎn)和代理業(yè)務負債應相互抵銷后填列。

3．當期盤虧、毀損、發(fā)生非正常損失的存貨應予以加回。

4．通過債務重組、非貨幣性交換得到的存貨，由于沒有引起現(xiàn)金流出，在計算現(xiàn)金流出量時應予以減除。

5．當期盤盈、工程物資轉(zhuǎn)入等增加的存貨計算時也應予以剔除。

（七）職工薪酬的調(diào)整項目。

期末生產(chǎn)成本、自制半成品、庫存商品明細賬中的職工薪酬，盡管已經(jīng)支付現(xiàn)金，由于需要在現(xiàn)金流量表中單列，因此應從存貨項目中扣除。本項目可以根據(jù)已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。

（八）壞賬準備調(diào)整項目。

在新會計準則下，由于預付賬款也計提壞賬準備，故應予以加回。

（九）其他特殊調(diào)整項目。如工程領(lǐng)用的存貨等。

現(xiàn)金流量表中收到的稅費返還怎么填寫、現(xiàn)金流量表中所得稅退稅表現(xiàn)在哪里、現(xiàn)金流量表等相關(guān)內(nèi)容會計學堂小編就給大家講完了，稅費返還的情況了，最典型的就是出口退稅，此外還有所得稅返還、先征后退等形式下的稅費返還等。