取消進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證期限的政策解析

政策原文及分析

政策：

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

解析：

用大白話來解讀，就是發(fā)票開具日期為2017年1月1日及以后，就不存在抵扣期限的問題了。如果取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的可以抵扣。似乎一句話就可以總結(jié)，但是實(shí)務(wù)進(jìn)項(xiàng)的管理并不能放松。

一則：在實(shí)務(wù)中存在所謂按照稅負(fù)率申報增值稅的實(shí)際情況下，企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要的稅負(fù)率進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時也不需要擔(dān)心未認(rèn)證抵扣的超過期限的問題，雖然企業(yè)進(jìn)項(xiàng)雖然不存在超過抵扣的風(fēng)險問題。但是會計處理和稅務(wù)管理還是需要加強(qiáng)。因?yàn)殡m說進(jìn)項(xiàng)抵扣無期限了，但是企業(yè)的人員，包括不限于財務(wù)人員，因?yàn)槿藛T交接等問題，如果對于進(jìn)項(xiàng)管理，沒有制度上的保證，管理清單的落實(shí)，進(jìn)項(xiàng)臺賬的管理等方式，可能因?yàn)楦鞣N原因?qū)е聲嬏幚砑岸悇?wù)進(jìn)項(xiàng)管理的錯漏。所以取消了認(rèn)證期限，但是管理上還是不能放松。進(jìn)項(xiàng)的臺賬，日常發(fā)票的傳遞，人員交接及會計交接進(jìn)項(xiàng)事項(xiàng)等等都需要加強(qiáng)及細(xì)化。

二則：稅局增值稅進(jìn)項(xiàng)管理可能會有所變化。比如之前存在的滯留票問題，一直是稅局風(fēng)險管理的一個指標(biāo)，對于滯留發(fā)票，稅局可能認(rèn)為，納稅人取得進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票不抵扣，可能存在銷售貨物不開具發(fā)票，不申報銷售收入逃避納稅義務(wù)行為。如果納稅人持續(xù)異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)未采取任何管理措施，則存在監(jiān)控不到位的風(fēng)險。很多企業(yè)對于稅局的滯留票的這種管理看法，所以對于取得的所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都是先抵扣，然后根據(jù)實(shí)際進(jìn)行轉(zhuǎn)出或者其他操作。

未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有年限嗎

已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅沒發(fā)生銷項(xiàng)稅，是可以留抵到下個月用銷項(xiàng)稅減去前一個月的進(jìn)項(xiàng)稅合計。

根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒有期限規(guī)定，當(dāng)期沒有抵扣完，可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完，可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入存貨成本，在清算所得稅時扣除。

作為一般納稅人，當(dāng)月購進(jìn)貨物多，進(jìn)項(xiàng)稅也就多，庫存商品也就多。如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，就會出現(xiàn)留抵稅金，同時也會有相應(yīng)多的庫存商品。如果只有留抵稅金而沒有實(shí)際庫存，則涉嫌貨物已發(fā)出但未計提銷售，有逃稅現(xiàn)象。

進(jìn)項(xiàng)稅留抵

本月進(jìn)項(xiàng)有留抵,賬務(wù)不必作多交增值稅處理,僅是賬務(wù)的處理的話.則不用處理進(jìn)項(xiàng)稅。

留抵稅金是累計的，可以用以后月份的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，沒有時間的限制。

已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅沒發(fā)生銷項(xiàng)稅，是可以留抵到下個月用銷項(xiàng)稅減去前一個月的進(jìn)項(xiàng)稅合計。

取消進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證期限的政策解析、未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有年限嗎等進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證問題會計學(xué)堂小編就給大家講完了，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒有期限規(guī)定，當(dāng)期沒有抵扣完，可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完，可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入存貨成本，在清算所得稅時扣除。