小規(guī)模納稅人需要發(fā)票抵扣成本嗎

1. 增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅實(shí)行征收率，3%或5%，納稅基數(shù)是全部應(yīng)稅收入，這種情況下其收到的普票不能抵扣增值稅，收到專(zhuān)票也只能當(dāng)普票使用。

2. 城建稅及兩項(xiàng)教育費(fèi)附加 這三項(xiàng)稅費(fèi)的納稅基數(shù)是增值稅稅額，跟是否有采購(gòu)成本發(fā)票沒(méi)有關(guān)系。

3. 企業(yè)所得稅 這個(gè)稅種的納稅基數(shù)是應(yīng)納稅所得額，即收入-成本-費(fèi)用±調(diào)整項(xiàng)，這時(shí)候小規(guī)模企業(yè)收到的普票就可以入成本或者費(fèi)用抵減所得稅。

4. 實(shí)行差額納稅的小規(guī)模企業(yè)，比如勞務(wù)派遣公司，旅游公司，安保服務(wù)公司，建筑分包企業(yè)等，收到的普票可以在收入中扣除，余額作為應(yīng)納稅收入，作為增值稅納稅基數(shù)。

小規(guī)模納稅人的納稅方式

1. 增值稅：小規(guī)模納稅人是按照征收率來(lái)計(jì)算增值稅的，最常用的征收率是3%。即如果不含稅銷(xiāo)售額是100萬(wàn)，那么需要交納增值稅為100*3%=3萬(wàn)。在這里，增值稅的繳納只與銷(xiāo)售額相關(guān)，與你是否有進(jìn)項(xiàng)票沒(méi)有關(guān)系。

特殊情況是，如果銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元/月，并且不是開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么是可以 享受免稅的。

注意：如果有未開(kāi)票的收入，這部分也是要一起申報(bào)納稅的。

2. 所得稅：所得稅的征收有兩種方式。

查賬征收：如果是財(cái)務(wù)核算比較健全，采取查賬征收的，那么所得稅=應(yīng)納稅所得*適用稅率。應(yīng)納稅所得與收入和成本費(fèi)用損失等都相關(guān)。

核定征收：如果財(cái)務(wù)核算不健全，采用核定征收的，那么所得稅只與收入或者與只與成本相關(guān)。

不能取得發(fā)票對(duì)小規(guī)模納稅人的影響

1. 稅費(fèi)的影響：

如果不能取得采購(gòu)的發(fā)票，那么對(duì)于增值稅沒(méi)有影響，對(duì)于核定征收所得稅（以收入核定）沒(méi)有影響，對(duì)于查賬征收所得稅影響重大。

比如，當(dāng)期銷(xiāo)售額100萬(wàn)，采購(gòu)成本是60萬(wàn)，費(fèi)用是30萬(wàn)，但是沒(méi)有取得發(fā)票。

那么當(dāng)期的增值稅=100*3%=3萬(wàn)，本來(lái)也不能抵扣，沒(méi)有影響。

如果是以收入額來(lái)核定征收，100*10%*25%=2.5萬(wàn)，沒(méi)有影響，

如果是查賬征收，沒(méi)成本票的極端情況就是全額納稅，100*25%=25萬(wàn)，取得了成本（費(fèi)用）票是（100-60-30）*25%=2.5萬(wàn)，那么，沒(méi)票是不是很虧？

2. 風(fēng)險(xiǎn)的影響：

沒(méi)有采購(gòu)發(fā)票，那么企業(yè)財(cái)務(wù)上難以準(zhǔn)確入賬，稅務(wù)上難以證明采購(gòu)的真實(shí)性，所以，是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的。

實(shí)際中小規(guī)模納稅人未取得采購(gòu)發(fā)票的原因

但是，實(shí)際中，小規(guī)模納稅人可能會(huì)因?yàn)檫@樣那樣的原因，沒(méi)有取得發(fā)票。包括：

供應(yīng)商不規(guī)范，無(wú)法提供發(fā)票；

如果提供發(fā)票，供應(yīng)商就要提高采購(gòu)的價(jià)格；

企業(yè)自身財(cái)稅核算不健全，沒(méi)有意識(shí)取得發(fā)票等。

無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的應(yīng)對(duì)措施

不管是因?yàn)槭裁丛?，?dǎo)致企業(yè)沒(méi)有采購(gòu)的發(fā)票，都應(yīng)該予以重視，盡可能降低企業(yè)的綜合稅收成本，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

主要可以從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮：

1. 甄選供應(yīng)商

首先篩選出有意愿能夠提供發(fā)票的供應(yīng)商，不管是自開(kāi)還是稅務(wù)代開(kāi)，總之是有意愿且能夠提供發(fā)票。這個(gè)時(shí)候，也是排除掉了一些沒(méi)有資質(zhì)的供應(yīng)商，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也是有利的。

有些小規(guī)模的供應(yīng)商，本身就經(jīng)過(guò)了稅收籌劃，可以享受到區(qū)域性的核定優(yōu)惠，那么綜合稅率并不高，是有這個(gè)意愿來(lái)開(kāi)票的，而且也不會(huì)要求加價(jià)。

2. 改造供應(yīng)商

如果供應(yīng)商可以申請(qǐng)到稅收的優(yōu)惠，比如比較低的核定稅率，所得稅的優(yōu)惠政策等，降低了綜合的稅率，那么既合規(guī)化，也降低了風(fēng)險(xiǎn)，一般不需要再進(jìn)行加價(jià)。

3. 企業(yè)自身進(jìn)行改變

企業(yè)自己申請(qǐng)核定征收，降低缺少采購(gòu)票增加的成本和風(fēng)險(xiǎn)?；蛘咂髽I(yè)縮短整個(gè)供應(yīng)鏈，將供應(yīng)商變成企業(yè)的一個(gè)部分，來(lái)進(jìn)行采購(gòu)。

4. 利用稅收優(yōu)惠政策

有時(shí)候可能確實(shí)有些散戶供應(yīng)商不肯提供發(fā)票，并且要加價(jià)。那么企業(yè)需要衡量加價(jià)的多少和對(duì)企業(yè)綜合成本的影響，通過(guò)對(duì)稅收的籌劃來(lái)降低綜合的成本。比如充分利用小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，將所得稅稅負(fù)降低到5%-10%，來(lái)降低總的成本。

總之，小規(guī)模企業(yè)要從多方面來(lái)考慮如何取得采購(gòu)發(fā)票，來(lái)降低企業(yè)綜合成本與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

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