員工離職違約金需要交增值稅嗎

根據(jù)國家稅務(wù)局的通知:

一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;

超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規(guī)定,計算征收個人所得稅.

二、個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除.

三、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅.

對收取的違約金也要繳納增值稅嗎?

1、增值稅應(yīng)稅項目中收取的滯納金,屬于增值稅的納稅范圍,應(yīng)當(dāng)計入銷售額計算增值稅.

2、用于計算增值稅的銷售額包括納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用.這里的價外費用包括向購買方收取的違約金、滯納金等費用.

《增值稅暫行條例》

第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額.

案例分析

1.我單位與員工簽訂協(xié)議,為應(yīng)屆畢業(yè)生辦理戶口并需為企業(yè)服務(wù)5年,該員工服務(wù)未滿5年要離職,按照約定要支付違約金.請問這邊違約金要交增值稅嗎?按什么稅目交納?

2.我單位去年12月份一次性支付房屋租金,對方開部分增值稅普通發(fā)票,今年3月份就未開票部分有了增值稅專用發(fā)票,這部分進(jìn)項稅額是否可以抵扣?

專家回復(fù):

1、離職違約金不需要繳納增值稅.

2、房屋是用于生產(chǎn)經(jīng)營的話取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額.

政策依據(jù):

《增值稅暫行條例》及實施細(xì)則中作為價外費用的違約金具有特定內(nèi)涵,其內(nèi)涵小于《合同法》中規(guī)定的違約金.違約金應(yīng)同時符合以下三個條件才構(gòu)成價外費用,進(jìn)而產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù).

第一,有相對應(yīng)的價款存在.所謂價外費用實質(zhì)就是因價款而產(chǎn)生的附加費用,具有明顯的非獨立性.價外費用因價款而產(chǎn)生,以價款存在為前提條件,沒有價款就不存在價外費用,沒有價款的價外費用是無源之水、無本之木.與價款沒有任何依附關(guān)系的費用不能稱之為價外費用,因而也就不能作為增值稅的課稅收入而納稅.也可以這樣理解,價款與價外費用同時構(gòu)成銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的對價,只是因為其中部分對價的發(fā)生具有特殊性,出于特殊性的考慮才以價外費用的形式出現(xiàn),但只有價款成立價外費用才存在意義,才能與價款一并產(chǎn)生納稅義務(wù).

第二,與價款的表現(xiàn)對象有對應(yīng)因果關(guān)系.違約金的取得必須與銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)具有直接或間接的因果關(guān)系,否則不構(gòu)成增值稅中的價外費用.因為如果與價款的表現(xiàn)對象沒有對應(yīng)因果關(guān)系,就說明不是因價款而產(chǎn)生,也就談不上所謂價外費用.

第三,向購買方收取.違約金的取得必須是向購買方收取,向其他第三方(具有關(guān)聯(lián)或債務(wù)承擔(dān)關(guān)系的除外)或購買方向供貨方收取的違約金同樣不構(gòu)成所謂價外費用.

上文就是員工離職違約金需要交增值稅嗎的解答,企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅.如果大家還有員工離職違約金的相關(guān)疑問,大家可以到頁面繼續(xù)咨詢.