小規(guī)模納稅人代開專票免征增值稅嗎

小規(guī)模納稅人的免征增值稅銷售額包括:增值稅銷售額包括納稅申報的銷售額、查補銷售額、調整銷售額、代開發(fā)票銷售額及免稅銷售額.由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款功能,因此根據(jù)政策規(guī)定,即使銷售額未超過免稅標準:

(1)納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票,應就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅.

(2)當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還.

案例分析

【例1】2019年1季度,某小規(guī)模納稅人(按季度納稅)銷售貨物不含稅銷售額20萬元,提供服務不含稅銷售額14萬元,其中自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票7萬元,由于季銷售額34萬元超過免稅標準的30萬元,不能享受小規(guī)模納稅人免稅政策,應按照規(guī)定計算繳納增值稅及附加.

【例2】2019年1季度,某小規(guī)模納稅人(按季度納稅)銷售貨物不含稅銷售額20萬元,提供服務不含稅銷售額8萬元,其中自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票7萬元,由于季銷售額28萬元未超過免稅標準的30萬元,可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策分以下三種情況:

(1)開具或申請代開增值稅專用發(fā)票7萬元,全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,則該季度銷售額28萬元全部免征增值稅;

(2)開具或申請代開增值稅專用發(fā)票7萬元,沒有追回,則僅僅銷售額20萬元(28-8)部分免征增值稅;

(3)開具或申請代開增值稅專用發(fā)票7萬元,僅追回5萬元專用發(fā)票聯(lián)次并按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,則僅僅銷售額25萬元(28-8+5)部分免征增值稅;

所以,財務應該擦亮眼睛,別用錯了稅收政策哦!

小規(guī)模納稅人代開專票需要繳納增值稅嗎

小規(guī)模納稅人在國稅局代開的增值稅專用發(fā)票主管國稅局應當在代開發(fā)票并征收增值稅(除銷售免稅貨物外)的同時,代地稅局征收城市維護建設稅和教育費附加.相關法律法規(guī)如下:

《國家稅務總局關于國家稅務局為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票及稅款征收有關問題的通知》

一、經(jīng)國、地稅局協(xié)商,可由國稅局為地稅局代征有關稅費.納稅人銷售貨物或應稅勞務,按現(xiàn)行規(guī)定需由主管國稅局為其代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票(以下簡稱發(fā)票)的,主管國稅局應當在代開發(fā)票并征收增值稅(除銷售免稅貨物外)的同時,代地稅局征收城市維護建設稅和教育費附加.

二、經(jīng)協(xié)商,不實行代征方式的,則國、地稅要加強信息溝通.國稅局應定期將小規(guī)模納稅人繳納增值稅情況,包括國稅為其代開發(fā)票情況通報給地稅局,地稅局用于加強對有關地方稅費的征收管理.

小規(guī)模納稅人代開專票附加稅怎樣交?

根據(jù)財稅2016第12號文件,季度銷售額不超30萬,不管是代開還是普票都是不需要繳納教育費附加和地教的,城建稅從2019年1月減半征收,以前正常繳納.

附加稅,正稅的對稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據(jù).其納稅義務人與獨立稅相同,但是稅率另有規(guī)定.1949年中華人民共和國建立后,對附加稅進行了嚴格的清理和整頓,其數(shù)量大大減少.國家先后征收過的有工商營業(yè)稅附加、工商統(tǒng)一稅附加、農(nóng)業(yè)稅附加、城市房地產(chǎn)稅附加、工商所得稅附加等.

從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:

(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種.這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準.如城市維護建設稅,是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額作為計稅依據(jù)的.

(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收.這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的.如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅.

小規(guī)模納稅人附加稅有什么優(yōu)惠政策?

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加.

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人.因此教育費附加、地方教育費附加免征.

小規(guī)模納稅人代開專票免征增值稅嗎?綜上所述,小規(guī)模納稅人無論是自開專票還是代開專票,都應該繳納增值稅,并不屬于免稅范疇,同時相應的繳納附加稅.關于小規(guī)模納稅人代開專票的問題還有疑問的話大家可以咨詢會計學堂答疑老師.