獨立核算分公司享受企業(yè)所得稅政策嗎

分公司(無論是否獨立核算)不具有法人資格,不是所得稅納稅人,不能單獨享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.只能將其從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額和資產(chǎn)總額指標(biāo)匯總到總機構(gòu)(法人),整體判斷是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

特殊情況:特殊情況下,分公司可以成為所得稅獨立納稅人.如果分公司成為所得稅獨立納稅人,單獨進(jìn)行匯算清繳,應(yīng)當(dāng)可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

分公司是獨立的增值稅納稅主體.因此,分公司可以單獨判斷享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策.對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;按季度納稅,季度銷售額不超過30萬元,可以享受增值稅免征優(yōu)惠政策.《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第三條規(guī)定,匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法:(一)統(tǒng)一計算,是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體,計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo),即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機構(gòu)的數(shù)據(jù).因此,貴公司應(yīng)將公司總部和所有分公司合在一起計算,如合并計算的年度應(yīng)納稅所得額,從業(yè)人數(shù),資產(chǎn)總額指標(biāo)符合規(guī)定,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.單獨一個分公司指標(biāo)符合要求,不能享受該優(yōu)惠.

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國稅2012年57號)第二十三條以總機構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu),無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表,應(yīng)在預(yù)繳申報期內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照(或登記證書)的復(fù)印件、由總機構(gòu)出具的二級及以下分支機構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料(包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等),證明其二級及以下分支機構(gòu)身份.

以總機構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu),無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的,應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定.

情形二:其他地方稅收政策規(guī)定分支機構(gòu)可以成為獨立納稅人的情形.

因此,分公司能否單獨享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,取決于能否成為所得稅獨立納稅人,如果不能成為所得稅獨立納稅人,就不能單獨享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計算并繳納企業(yè)所得稅.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定"居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅".由于分支機構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu),由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策.

看出什么了嗎?說的是政策,給出的解決方案.

跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)該如何計算繳納呢?

當(dāng)然是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(以下稱公告)(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行.

除上述公告第二條中所列舉的特殊企業(yè)或行業(yè)外,居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法.征收管理辦法第一條就是:統(tǒng)一計算

那問題來了,為什么有些明明是跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè),卻沒有匯總繳納企業(yè)所得稅呢?

這個真是說來話長,也經(jīng)常被N家企業(yè)問起,這里就不解釋某些原因了,直接說結(jié)論吧.

沒有匯總繳納的企業(yè),除了公告第二條特殊企業(yè)和行業(yè)外,無非原因有二,一是在稅務(wù)登記時勾選了獨立核算,從而錯誤地認(rèn)為不應(yīng)該匯總繳納.二是有可能小微三項指標(biāo)并不達(dá)標(biāo),人為拆解,有意為之,從而變成不匯總繳納.

對于第一種情況,無論分支機構(gòu)在做納稅登記時勾選"獨立核算"或者"非獨立核算",都改變不了分支機構(gòu)的性質(zhì).有人問為什么,可以看看分支機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照,應(yīng)該領(lǐng)取的是非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)吧,難道是否獨立核算可以改變分支機構(gòu)非法人的實質(zhì)嗎?而現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行的是法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體.

而無論是一時不注意造成的情況一,還是也許有意為之的情況二,事實都已經(jīng)給出了結(jié)論,在今年所得稅季報時這樣的分支機構(gòu)已經(jīng)不能享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策了.當(dāng)然,匯算清繳時也會是相同結(jié)果.肯定又會有人問為什么,還是看看小微企業(yè)三項指標(biāo)的要求,均是包含了分支機構(gòu)的數(shù)據(jù).反過來說,如果可行,假設(shè)極端情況下,一個法人企業(yè),是不是可以被任意拆解為一個總機構(gòu)+N個分支機構(gòu),從而適應(yīng)指標(biāo)呢?所以,結(jié)果當(dāng)然是如此了.

獨立核算分公司享受企業(yè)所得稅政策嗎?現(xiàn)在大家對這個問題都清楚了吧,會計學(xué)堂小編提示,符合公告條件的總分機構(gòu),企業(yè)所得稅匯總繳納才是正確的方式.如果這家企業(yè)明年要改變?yōu)榭偡謾C構(gòu)匯總繳納,一定要在2020年第一季度前完成變更哦.