權(quán)益性投資損失可以稅前扣除嗎

可以一次性稅前扣除.

申報(bào)扣除股權(quán)投資損失僅需填報(bào)2018 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》相關(guān)行次,國(guó)家稅務(wù)總局2011 年第25 號(hào)公告列舉的股權(quán)投資損失相關(guān)證據(jù)材料不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,由你公司留存?zhèn)洳榧纯?

注意要留存好相關(guān)資料備查比如被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料以及企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書(shū)面申明、會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料等等.

參考一

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅【2009】57號(hào))第六條規(guī)定,企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資,可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:

(1)被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo),或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的.

(2)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計(jì)發(fā)生巨額虧損,已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上,且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的.

(3)對(duì)被投資方不具有控制權(quán),投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò)10年,且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的.

(4)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計(jì)發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的.

(5)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件.

參考二

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2010年第6號(hào))規(guī)定:企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性(以下簡(jiǎn)稱股權(quán))投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除.

參考三

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定,企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):

(1)股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料.

(2)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件.

(3)工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位的行政處理決定文件.

(4)政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件.

(5)被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件.

(6)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料.

(7)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書(shū)面申明.

(8)會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料.

參考四

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018 年第15 號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料.相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?第三條規(guī)定,本公告規(guī)定適用于2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳.

案例分析

問(wèn):甲公司有一全資子公司乙,采用成本法核算,現(xiàn)在乙公司注銷(xiāo),甲公司收回投資低于投資成本,該損失是否可稅前扣除?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào))*9條規(guī)定,企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011 年第 25 號(hào))第四十一條規(guī)定,企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):

(一)股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料;

(二)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件;

(三)工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件;

(四)政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件;

(五)被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件;

(六)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料;

(七)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書(shū)面申明;

(八)會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料.

權(quán)益性投資損失可以稅前扣除嗎?根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除.更多會(huì)計(jì)干貨請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站更新.