代扣代繳增值稅算進(jìn)項(xiàng)稅嗎

代扣代繳增值稅,基本屬于境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進(jìn)行的代扣代繳增值稅,其原理是納稅人向境外單位或個(gè)人購(gòu)買勞務(wù)、服務(wù).

應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款.

財(cái)稅「2016」36號(hào):增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證.納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

代扣代繳的企業(yè)所得稅能抵扣嗎

答:(一)企業(yè)對(duì)外支付款項(xiàng),合同約定支付價(jià)款為含稅價(jià)的(增值稅除外),其支付的價(jià)款可全額在稅前扣除,按照稅法規(guī)定代扣代繳的所得稅稅款不得在稅前扣除的除外.

例1:乙企業(yè)為甲企業(yè)提供勞務(wù),雙方約定甲企業(yè)支付給乙企業(yè)勞務(wù)報(bào)酬16000元(為含稅價(jià)),稅法規(guī)定甲企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù).假定此項(xiàng)勞務(wù)核定利潤(rùn)率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%.

甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳乙企業(yè)所得稅:16000*20%*25%=800(乙企業(yè)負(fù)擔(dān))

乙企業(yè)最終收到款項(xiàng):16000-800=15200

甲企業(yè)實(shí)際支出金額:16000

甲企業(yè)稅前扣除金額:16000

(二)合同約定支付價(jià)款為不含稅價(jià)的,應(yīng)將不含稅價(jià)換算為含稅價(jià).企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價(jià)計(jì)算并實(shí)際負(fù)擔(dān)的代扣代繳的所得稅稅款,可以憑合同(或協(xié)議)及相關(guān)憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開具的有效憑證等)在稅前扣除.

(二)合同約定支付價(jià)款為不含稅價(jià)的,應(yīng)將不含稅價(jià)換算為含稅價(jià).企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價(jià)計(jì)算并實(shí)際負(fù)擔(dān)的代扣代繳的所得稅稅款,可以憑合同(或協(xié)議)及相關(guān)憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開具的有效憑證等)在稅前扣除.

例2:乙企業(yè)為甲企業(yè)提供勞務(wù),雙方約定甲企業(yè)支付給乙企業(yè)勞務(wù)報(bào)酬15200元(為不含稅價(jià)),稅法規(guī)定甲企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù).甲企業(yè)就代扣代繳企業(yè)所得稅部分已向乙企業(yè)取得了合法憑證.假定此項(xiàng)勞務(wù)核定利潤(rùn)率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%.

甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳乙企業(yè)所得稅:

(15200/(1-20%*25%))*20%*25%=800(甲企業(yè)負(fù)擔(dān))

乙企業(yè)最終收到款項(xiàng):15200

甲企業(yè)實(shí)際支出金額:15200 800=16000

甲企業(yè)稅前扣除金額:15200 800=16000

為什么代扣代繳增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,原理是什么

代扣代繳增值稅,基本屬于境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進(jìn)行的代扣代繳增值稅,其原理是納稅人向境外單位或個(gè)人購(gòu)買勞務(wù)、服務(wù).

應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款.

財(cái)稅「2016」36號(hào):增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證.納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元,取得國(guó)債利息收入120萬元

(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬元,其中,上繳消費(fèi)稅81萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元,消費(fèi)稅附加14.67萬元

(4)全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元)

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額

(2)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)

解答:

(1)利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下:

1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬元;

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬元,這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi):84*60%=50.4萬元,6800*0.5%=34萬元,因?yàn)?4<50.4,所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬元,應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元;

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%:150*50%=75萬元,應(yīng)調(diào)減75萬元;

綜上,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

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