etc發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎

公司車輛辦理ETC卡開具的取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第二條規(guī)定:

(一)2016年5月1日至7月31日,一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用.

(二)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

那么公司車輛統(tǒng)一辦理ETC卡充值,ETC充值卡充值時并未實(shí)際接受道路通行服務(wù),其充值取得的發(fā)票,不能按照過路過橋費(fèi)計算抵扣.

道路通行費(fèi)抵扣有哪些方式?

方式一:道路通行費(fèi)發(fā)票:

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

方式二:增值稅專用發(fā)票:

ETC充值卡充值時并未實(shí)際接受道路通行服務(wù),其充值取得的發(fā)票,不能按照過路過橋費(fèi)計算抵扣.如果接受服務(wù)后,取得按實(shí)際繳納的道路通行費(fèi)增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣.

方式三:通行費(fèi)客戶月結(jié)單:

一般納稅人以速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi),凡同時符合以下條件的,可以暫憑取得的速通卡(ETC)增值稅普通發(fā)票(以下稱速通卡發(fā)票)上注明的高速公路通行費(fèi)計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

(1)速通卡發(fā)票上單獨(dú)注明高速公路通行費(fèi);

(2)速通卡發(fā)票后附套印發(fā)票專用章的《高速公路通行費(fèi)客戶月結(jié)單》(以下稱《月結(jié)單》);

(3)速通卡發(fā)票與《月結(jié)單》做到一一對應(yīng),即:速通卡發(fā)票的備注欄中注明《月結(jié)單》編號、速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費(fèi)與《月結(jié)單》上注明的高速公路通行費(fèi)金額一致.

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計算公式如下:

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費(fèi)÷(1+3%)×3%

政策依據(jù):

1、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕86號);

2、《北京國稅營改增政策大輔導(dǎo)手冊》.

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