未分配利潤怎么分配利潤

(一)企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤,應(yīng)按國家規(guī)定的順序進(jìn)行分配.如果企業(yè)發(fā)生虧損,應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行彌補(bǔ),如屬年度虧損可以用下一年度的利潤進(jìn)行彌補(bǔ).下一年度利潤不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)稅前彌補(bǔ);5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補(bǔ).

企業(yè)發(fā)生的年度虧損以及超過用利潤抵補(bǔ)5年期限的,還可以用企業(yè)的公積金彌補(bǔ).如果企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完,不得提取法定盈余公積金;在提取盈余公積金以前,不得向投資者分配利潤.

(二)利潤分配的程序

1、彌補(bǔ)虧損

2、按照稅法規(guī)定,企業(yè)虧損在一定年限內(nèi)可用稅前利潤抵補(bǔ),超過規(guī)定的年限,就只能用稅后利潤抵補(bǔ).

3、提取法定盈余公積

4、提取任意盈余公積金

5、向投資者分配并支付利潤

(三)帳務(wù)處理

1、年底本年利潤做結(jié)轉(zhuǎn):

(1)如果本年利潤為虧損,會計(jì)分錄

借:利潤分配--未分配利潤

貸:本年利潤

(2)如果本年利潤為盈利,會計(jì)分錄

借:本年利潤

貸:利潤分配--未分配利潤

2、企業(yè)的法定盈余公積,要按照稅后利潤的10%提取,法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50%時(shí)可以不再提取.

提取分錄:

借:利潤分配--提取法定盈余公積

貸:盈余公積--法定盈余公積

同時(shí)

借:利潤分配一未分配利潤

貸:利潤分配一法定盈余公積

3、提取任意盈余公積

借:利潤分配--提取任意盈余公積

貸:盈余公積-任意盈余公積

同時(shí)

借:利潤分配一未分配利潤

貸:利潤分配一任意盈余公積

4、向股東分配紅利

借:利潤分配--提取法定盈余公積

貸:應(yīng)付股利

同時(shí)

借:利潤分配一未分配利潤

貸:利潤分配一應(yīng)付股利

未分配利潤轉(zhuǎn)增資本如何繳稅?

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)的規(guī)定,股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個(gè)人所得,不征收個(gè)人所得稅.股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個(gè)人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個(gè)人所得征稅.因此,股東為個(gè)人,且為居民納稅人的,未分配利潤轉(zhuǎn)增資本,屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個(gè)人股東征稅.

2、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕第20號)的規(guī)定,外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個(gè)人所得稅.因此,股東為外籍個(gè)人的,從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免稅.

3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條的規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益.《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益.因此,股東為居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),符合規(guī)定的免繳企業(yè)所得稅.

4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定,非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額.因此,股東為非居民企業(yè)且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,代扣代繳企業(yè)所得稅.

未分配利潤的計(jì)算公式是什么?

期末未分配利潤=期初未分配利潤+凈利潤

凈利潤=利潤總額-所得稅

=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅

=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅

通常凈利潤數(shù)額會在損益表(利潤表)里計(jì)算得出,直接引用到資產(chǎn)負(fù)債表里即可.

未分配利潤期末數(shù)怎么計(jì)算?

將"本年利潤"科目余額不管是借方還是貸方全部結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤分配-未分配利潤"科目,同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的盈余公積

借:利潤分配-未分配利潤

貸:盈余公積

"利潤分配-未分配利潤"的最終余額即為資產(chǎn)負(fù)債表中"未分配利潤"項(xiàng)目.

至此,未分配利潤怎么分配利潤的問題大家是否已經(jīng)明了了呢,未分配利潤通常用于留待以后年度向投資者進(jìn)行分配.由于未分配利潤相對于盈余公積而言,屬于未確定用途的留存收益,因此企業(yè)在使用未分配利潤上有較大的自主權(quán),受國家法律法規(guī)的限制比較少.