母子公司借款要利息增值稅怎么處理

母子公司之間借款需要簽借款合同,借款利息收入屬于增值稅的納稅范圍,應(yīng)繳納增值稅.

關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)息借款,屬于雙方的約定,但是稅局有權(quán)核定金額計(jì)稅.

根據(jù)"財(cái)稅〔2016〕36號(hào)"文件附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》一、(十九)7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,免征增值稅.

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅.

賬務(wù)處理如下:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息費(fèi)用;

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

子公司向母公司支付借款利息必須開(kāi)具發(fā)票的依據(jù)?

關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條規(guī)定, 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息.

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 附件:1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附:銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第一條第(五)項(xiàng)規(guī)定,金融服務(wù),是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓.

其中貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).

各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.

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