資本公積與股東借款之間的區(qū)別

股東借款轉資本公積屬于債務重組.根據(jù):<財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知財稅[2009]59號>(二)企業(yè)債務重組,相關交易應按以下規(guī)定處理:

1、以非貨幣資產(chǎn)清償債務,應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務,確認相關資產(chǎn)的所得或損失.

2、發(fā)生債權轉股權的,應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務,確認有關債務清償所得或損失.

3、債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,確認債務重組所得;債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額,確認債務重組損失.

結論是:

1、企業(yè)出資時多出的部分計入資本公積,用這個資本公積轉增實收資本不用繳所得稅.

2、股東以借款形式,投入到企業(yè),如果企業(yè)籌集資金將錢還給股東,股東再拿錢來出資也不用繳稅.

3、股東以借款形式投入到企業(yè),借款不還,直接轉增實收資本,應繳納所得稅.

4、股東以借款形式投入到企業(yè),借款轉為資本公積,那么對企業(yè)來說,這是一種債務的豁免,要繳企業(yè)所得稅.

資本公積通過什么方式退出?

資本公積不可以直接撤出來,但是可以變相的撤出來.

1、資本公積概述

資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分,以及其他資本公積等.資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等.

形成資本溢價(或股本溢價)的原因有溢價發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動

2、如果你自己持有該企業(yè)的股份,只要賣掉股份,就可以撤出來,因為你的股份的賣價里包含資本公積的份額.

3、如果是公司想消化掉資本公積,可以把資本公積轉為資本,就是直接增資.這樣資本公積就可以轉化為實收資本了.

資本(或股本)溢價、撥款轉入、其他資本公積可以直接用于轉增資本(或股本);接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備和股權投資準備轉入其他資本公積后可以用于轉增資本(或股本);關聯(lián)交易差價不能用于轉增資本(或股本)和彌補虧損,待上市公司清算時處理.接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備一旦轉入其他資本公積,該部分資本公積就可以用于轉增資本.

接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈以及處置接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn),如涉及所得稅時,還應進行相應的會計處理.股權投資準備不可直接用于轉增資本,只有將其轉入其他資本公積后,該部分資本公積方可用于轉增資本..

4、資本公積轉增資本(經(jīng)股東大會或類似機構決議,用資本公積轉增資本時,應沖減資本公積,同時按照轉增資本前的實收資本(或股本)的結構或比例,將轉增的金額記入"實收資本"(或"股本")科目下各所有者的明細分類賬.

借:資本公積一資本溢價(或股本溢價)

貸:實收資本(或股本)

該項業(yè)務不會影響所有者權益總額的變動.

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