壞賬處理的所得稅問題?

答:按下面處理:

一、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)有條件的做所得稅收入

二、處理原則

1、壞賬損失是以前所得稅稅前扣除的,收回以后,做收入

--納稅調(diào)整的時(shí)候,資產(chǎn)減值損失的調(diào)整不需要把這部分"收回的款項(xiàng)"進(jìn)行調(diào)整

2、壞賬損失是以前所得稅稅前不允許扣除的,自己提著玩的,收回的時(shí)候,不需要做收入,但是賬務(wù)處理要考慮遞延所得稅資產(chǎn)的問題

--納稅調(diào)整的時(shí)候,資產(chǎn)減值損失的調(diào)整還是需要把這部分"收回的款項(xiàng)"進(jìn)行調(diào)整

三、會(huì)計(jì)處理

例:某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備.該企業(yè)第一年的應(yīng)收賬款余額為1000000元;第二年發(fā)生壞賬6000元,其中甲單位1000元,乙單位5000元,年末應(yīng)收賬款余額為1200000元;第三年,已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款5000元又收回,期末應(yīng)收賬款余額為1300000元.

1、借:資產(chǎn)減值損失 3000

貸:壞賬準(zhǔn)備 3000

2、第2年發(fā)生壞賬損失

借:壞賬準(zhǔn)備 6000

貸:應(yīng)收賬款--甲單位 1000

應(yīng)收賬款--乙單位 5000

3、年末應(yīng)收賬款余額為1200000時(shí),計(jì)提:1200000×3‰=3600,但由于第一年計(jì)提數(shù)3000元不夠支付損失數(shù)6000元,因此,在第二年末時(shí)應(yīng)補(bǔ)提第一年多損失的3000元,即,第二年末共計(jì)提6600元.

借:資產(chǎn)減值損失 6600

貸:壞賬準(zhǔn)備 6600

4、已沖銷的上年應(yīng)收賬款又收回

借:應(yīng)收賬款--乙單位 5000

貸:壞賬準(zhǔn)備 5000

同時(shí):

借:銀行存款 5000

貸:應(yīng)收賬款 5000

5、期末應(yīng)收賬款余額為1300000時(shí),1300000×3‰-(3600+5000)=-4700

由于第3年收回已前沖銷的壞賬5000元,因此,年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額已經(jīng)為8600元了,而當(dāng)年按應(yīng)收賬款余額計(jì)算,只能將壞賬準(zhǔn)備貸方余額保持為3900元,因此,應(yīng)將多計(jì)提的4700元沖回.

借:壞賬準(zhǔn)備 4700

貸:資產(chǎn)減值損失 4700

壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄?

1、首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

借:資產(chǎn)減值損失

貸:壞賬準(zhǔn)備

2、發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等

擴(kuò)展資料

采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下:

1、首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式:

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比

2、以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式:

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)

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