什么情況下可以開具稅率9%增值稅專用發(fā)票給客戶

一般納稅人增值稅項(xiàng)目

納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物銷售或進(jìn)口下列貨物:

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、話費(fèi)、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5.國務(wù)院規(guī)定的其它貨物.

一般納稅人營改增項(xiàng)目

1.交通運(yùn)輸服務(wù)

陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸(含航天運(yùn)輸)和管道服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

2.郵政服務(wù)

郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)

3.電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

4.建筑服務(wù)

工程、安裝、修繕、裝飾和其他建筑服務(wù)

5.銷售不動(dòng)產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

6.現(xiàn)代服務(wù)

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

7.銷售無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

增值稅一般納稅人要想開具9%稅率發(fā)票,增值稅申報(bào)表應(yīng)該如何填寫呢?舉個(gè)例子.

案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年4月提供交通運(yùn)輸服務(wù),開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額200000元,稅額18000元;銷售一批貨物,開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額100000元,稅額9000元.

分析

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,以下稱39號公告)第一條規(guī)定"增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%",企業(yè)銷售適用9%稅率的應(yīng)稅貨物、服務(wù),應(yīng)開具9%稅率發(fā)票.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)公告第一條規(guī)定,原《附列資料(一)》中的第4a欄調(diào)整為第3欄,項(xiàng)目名稱由"10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)"調(diào)整為"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)",第4b欄調(diào)整為第4欄,項(xiàng)目名稱由"10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)"調(diào)整為"9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)",因此開具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)""9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)"的對應(yīng)欄次.

1.《附列資料(一)》第3行"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)":

本行"開具其他發(fā)票""銷售額"列=100000(元)

本行"開具其他發(fā)票""銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額"列=9000(元)

《附列資料(一)》第4行"9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)":

本行"開具增值稅專用發(fā)票""銷售額"列=200000(元)

本行"開具增值稅專用發(fā)票""銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額"列=18000(元)

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=9000+18000=27000(元)

什么情況下可以開具稅率6%增值稅專用發(fā)票給客戶?

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》   (財(cái)稅〔2013〕106號)

第十二條  增值稅稅率:

(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù),稅率為11%.

(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%.

(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零.

第十三條  增值稅征收率為3%.(小規(guī)模納稅人統(tǒng)一使用3%的征收率〈不是稅率〉)

現(xiàn)代服務(wù)業(yè):指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù).

什么情況下可以開具稅率9%增值稅專用發(fā)票給客戶的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文已經(jīng)給大家解答了,增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%.