債轉(zhuǎn)股需不需要納所得稅

債轉(zhuǎn)股企業(yè)應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅.

一、按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議,債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的,免征增值稅.

債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的,免征消費(fèi)稅.

二、債轉(zhuǎn)股企業(yè)應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅.

債轉(zhuǎn)股新公司因停息而增加利潤(rùn)所計(jì)算的企業(yè)所得稅,應(yīng)按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅財(cái)政分享體制規(guī)定分別由中央與地方財(cái)政返還給債轉(zhuǎn)股原企業(yè),專項(xiàng)用于購(gòu)買(mǎi)金融資產(chǎn)管理公司(以下簡(jiǎn)稱"資產(chǎn)管理公司")持有的債轉(zhuǎn)股新公司股權(quán),并相應(yīng)增加債轉(zhuǎn)股原企業(yè)的國(guó)家資本金.

具體財(cái)政返還辦法按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)所得稅退庫(kù)管理的通知》(財(cái)預(yù)〔2002〕322號(hào))的有關(guān)規(guī)定辦理.資產(chǎn)管理公司對(duì)債轉(zhuǎn)股企業(yè)股權(quán)回購(gòu)事宜按財(cái)政部資產(chǎn)處理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

債轉(zhuǎn)股特殊性稅務(wù)處理:

為鼓勵(lì)企業(yè)重組,財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局依次頒布了財(cái)稅[2009]59號(hào)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》、國(guó)稅 [2010] 4號(hào)《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》、

國(guó)稅[2015] 48號(hào)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》,規(guī)定符合條件的債轉(zhuǎn)股可以按照特殊性稅務(wù)處理.

1、具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的.

2、被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例.

3、企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng).

4、重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例.

5、企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán).

根據(jù)公司法的規(guī)定,債權(quán)不能用于出資我國(guó)新《公司法》第27條第1款規(guī)定,以債權(quán)出資不再被明令禁止,新《公司法》為這一制度預(yù)留了法律上的延展空間,留待更多的實(shí)踐和立法予以填補(bǔ).

從新《公司法》是一種開(kāi)放性法律規(guī)范的角度講,國(guó)家設(shè)立的金融資產(chǎn)管理公司以債權(quán)出資這種方式作為股東,其權(quán)利應(yīng)當(dāng)受到法律保護(hù).

關(guān)于債轉(zhuǎn)股需不需要納所得稅的問(wèn)題,上文中的回答是肯定的,需要繳納企業(yè)所得稅,文章中會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師對(duì)債轉(zhuǎn)股的特殊性稅務(wù)處理問(wèn)題進(jìn)行了分析說(shuō)明.希望本文的內(nèi)容能對(duì)大家有所幫助.感謝您的閱讀!