2019年職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例

一 :職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除范圍

財(cái)政部、全國總工會(huì)、發(fā)改委、國家稅務(wù)總局等11個(gè)部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》(財(cái)建〔2006〕317號文件)明確規(guī)定,企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍包括以下十一項(xiàng):1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn); 2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;11、有關(guān)職工教育的其他開支.

財(cái)建〔2006〕317號文件同時(shí)規(guī)定,以下兩種情況不得從職工教育經(jīng)費(fèi)中列支:

1、企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi).

2、對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察,其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支.

二:職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

在理解職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額時(shí),必須注意以下幾點(diǎn):

1、稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)必須遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則.即:準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的部分,對于賬面已經(jīng)計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除.

2、超限額的職工教育經(jīng)費(fèi)需作納稅調(diào)整.即:企業(yè)稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)必須在工資薪金總額2.5%以內(nèi).如果企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)、賬面計(jì)提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時(shí),應(yīng)按"就低不就高"的原則確定稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi),賬面計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

3、超限額的職工教育經(jīng)費(fèi)可遞延扣除.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》雖然規(guī)定了職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額,但同時(shí)也規(guī)定了超限額的部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,這實(shí)質(zhì)上允許稅前全額扣除職工教育經(jīng)費(fèi),只不過在扣除時(shí)間上遞延到以后各期.

例:某設(shè)備制造廠2009年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)為60000元,當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額為1000000元,則:該廠2009年職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額為:1000000×2.5%=25000元,超限額的35000元職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)作如下處理:

(1)調(diào)增2009年的應(yīng)納稅所得額;

(2)結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度繼續(xù)扣除.

分配職工教育經(jīng)費(fèi)的分錄

借:生產(chǎn)成本-(第一、第;二車間工人)

制造費(fèi)用(車間管理人員)

管理費(fèi)用(廠部管理人員)

銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)人員)

貸:應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)

2019年職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例?國家為了鼓勵(lì)企業(yè)加大職工培訓(xùn)的力度,培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)骨干和急需緊缺人才,有了2019年職工教育經(jīng)費(fèi)新的計(jì)提比例.看了上文你們也應(yīng)該清楚了,還有什么不懂的可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師!