多繳稅款退回及沖抵怎么記賬

多交稅款的成因,除計(jì)算錯(cuò)誤外,還有以下方面:

1.減免(包括"先征后退")應(yīng)退稅款;

2.依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款;

3.誤收應(yīng)退稅款、滯納金、罰沒(méi)款;

4.其他應(yīng)退稅款、滯納金和罰沒(méi)款;

5.誤收和其他應(yīng)退稅款的應(yīng)退利息.

多繳稅款退回及沖抵怎么記賬?

增值稅多繳稅款抵繳會(huì)計(jì)分錄

上個(gè)征期多繳納的增值稅,在本月內(nèi)可以用來(lái)沖減當(dāng)期的應(yīng)交增值稅稅額,無(wú)需刻意調(diào)整.其分錄是:

1、計(jì)提本期應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金(多交數(shù))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、按未交增值稅余額繳納增值稅稅款

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

增值稅多交稅款會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 抵減以后期間應(yīng)交增值稅,無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄,只在申報(bào)表填列即可.

多繳附加稅下月抵減怎么做賬

多交了是沒(méi)有辦法在下個(gè)月抵扣的,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證多了才能在下個(gè)月抵扣(留抵),所以,在下個(gè)月將應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票認(rèn)證過(guò)去,彌補(bǔ)一下上個(gè)月多交的稅款就行了.

多交了附加稅,已經(jīng)跨月了會(huì)計(jì)分錄 上月多交了附加稅,本月抵減時(shí)和計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?

多交了沖回少交就可以了.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

教育費(fèi)附加

貸:稅金及附加

附加稅多交了,計(jì)提和繳納的數(shù)字都比實(shí)際正常交的要多,需紅沖嗎?

從經(jīng)驗(yàn)來(lái)說(shuō):多計(jì)提的稅費(fèi),應(yīng)先做沖減分錄,是可以可行的:

借:稅金及附加

貸:貸:應(yīng)繳稅費(fèi)

多繳稅款 三條路徑

路徑一:申請(qǐng)退稅

納稅人多繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以退還.按照《稅收征管法》第51條規(guī)定:

納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;

涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還.

路徑二:抵繳應(yīng)納稅款

為減少流程,多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理.

若多交了企業(yè)所得稅,根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)第十一條規(guī)定,納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款.

即多繳稅款可以抵繳以后年度稅款,在企業(yè)所得稅季度申報(bào)表第16行預(yù)繳時(shí)抵減,年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)將抵減額填在主表第37行"以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額".

例如,某企業(yè)在2016年預(yù)繳納所得稅2000萬(wàn)元,企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)出具報(bào)告,企業(yè)多交的100萬(wàn)元不予退稅而抵減以后年度稅款.2017年一季度應(yīng)交所得稅150萬(wàn)元,抵減上年多交的100萬(wàn)元后應(yīng)交稅款50萬(wàn)元.

會(huì)計(jì)處理:

1.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批報(bào)告等:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--多繳所得稅 100

貸:以前年度損益調(diào)整 100

借:以前年度損益調(diào)整 100

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 100

2.預(yù)提所得稅:

借:所得稅費(fèi)用 150

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150

3. 實(shí)際交稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-多繳所得稅 100

銀行存款 50

若多交了增值稅,抵減下期應(yīng)納稅款時(shí),將其填入《增值稅納稅申報(bào)表》第25項(xiàng)"期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))".

增值稅多交稅款會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 抵減以后期間應(yīng)交增值稅,無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄,只在申報(bào)表填列即可.

路徑三:抵繳欠稅款

根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第79條以及《關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào))規(guī)定:

當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅.

但要注意,所謂欠稅必須滿(mǎn)足兩個(gè)條件,稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)有了申報(bào)數(shù)據(jù),且超過(guò)了規(guī)定納稅期限.

企業(yè)查補(bǔ)的稅款能否抵減稅款,關(guān)鍵是該稅款是否經(jīng)到了稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié),是不是已經(jīng)履行了一定的手續(xù),并在稅務(wù)系統(tǒng)中申報(bào)超期,產(chǎn)生了相應(yīng)的滯納金.

只有查補(bǔ)的稅款形成了欠稅,才可以直接抵減多繳的稅款.如果查補(bǔ)的稅款尚未形成欠稅,則不可抵減.

以補(bǔ)抵繳 此路不通

查補(bǔ)的稅款抵減多繳稅款,即以補(bǔ)抵繳,道理上雖可行,但是步錯(cuò)棋.

建議企業(yè)有查補(bǔ)稅款時(shí)應(yīng)直接繳納,不要等著查補(bǔ)稅款超期形成欠稅后,再用多交的稅款來(lái)抵減.

因?yàn)榍防U稅款應(yīng)按日收取0.5‰的滯納金,企業(yè)雖然現(xiàn)金流沒(méi)有大額流出,但加收的滯納金便得不償失.

孰不知,欠稅形成的滯納金相當(dāng)于18.25%的年化利率,這是莫大的資金成本.

多繳稅款退回及沖抵怎么記賬上文已經(jīng)答案.月多繳納的稅費(fèi),在本月份或下月申報(bào)綜合申報(bào)表時(shí)零申報(bào),直到與計(jì)提稅費(fèi)金額相同再清算一下全年的附加等稅,只要全年的附加等稅計(jì)提數(shù)與實(shí)繳數(shù)一致就可以了.應(yīng)交稅費(fèi)余額暫時(shí)在借方是不影響會(huì)計(jì)報(bào)表的.