建筑服務(wù)安裝費(fèi)進(jìn)什么科目?

答:答:發(fā)生的安裝費(fèi)用等,

借:在建工程

貸:銀行存款等

安裝完成交付使用時(shí),按在建工程的累計(jì)成本,

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

營改增后建筑安裝業(yè)增值稅稅率及計(jì)算?

建筑安裝增值稅稅率:

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人.

一般納稅人適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù),征收率為3%.

境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的,按照適用稅率扣繳增值稅.

建筑安裝服務(wù)范圍:

安裝服務(wù),是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè).

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照安裝服務(wù)繳納增值稅.

營改增建筑安裝納稅計(jì)算案例:

【案例】

某建筑企業(yè)為在南昌設(shè)立的建筑集團(tuán)有限公司,系增值稅一般納稅人.2016年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):購進(jìn)辦公樓1幢,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款1000萬元,增值稅額110萬元;購進(jìn)鋼材等商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款8700萬元,增值稅額1479萬元;從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價(jià)款3萬元;從個(gè)體戶張某處購得沙石料51.5萬元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票;支付銀行貸款利息100萬元;支付私募債券利息200萬元;支付來客用餐費(fèi)用10萬元.在南昌銷售2013年3月開工的建筑服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款1000萬元;在南昌銷售2016年5月開工的建筑服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款17000萬元、增值稅額1870萬元;為南昌某敬老院無償建造一幢老年公寓,價(jià)值400萬元;該公司武漢工程項(xiàng)目部在武漢銷售建筑服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款1500萬元、增值稅額165萬元;在泰國提供建筑服務(wù),取得收入折合人民幣200萬元.計(jì)算2016年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅.

【解析】

本文根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào),以下簡(jiǎn)稱36號(hào)文)的相關(guān)規(guī)定,介紹該案例的具體稅務(wù)計(jì)算.

一、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

1.購進(jìn)辦公樓進(jìn)項(xiàng)稅額66萬元(110×60%).

政策依據(jù):36號(hào)文附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定,適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

2.購進(jìn)鋼材等商品進(jìn)項(xiàng)稅額1479萬元.

3.收購農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額0.39萬元(3×13%).

政策依據(jù):36號(hào)文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條規(guī)定,下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.

4.購沙石料進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬元[51.5÷(1+3%)×3%].

5.支付銀行貸款利息和私募債券利息屬于貸款服務(wù),不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

6.支付來客用餐費(fèi)用屬于餐飲服務(wù),不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

以上6項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)1546.89萬元.

二、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

1.在南昌銷售2013年3月開工的建筑服務(wù)的銷項(xiàng)稅額30萬元(1000×3%).

政策依據(jù):36號(hào)文附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定,一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

2.在南昌銷售2016年5月開工的建筑服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為1870萬元.

3.為南昌某敬老院無償建造一幢老年公寓,用于公益事業(yè),不視同銷售,不繳納增值稅.

4.武漢工程項(xiàng)目部銷售建筑服務(wù),按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地武漢預(yù)繳增值稅30萬元(1500×2%),則在南昌機(jī)構(gòu)所在地需要繳納增值稅135萬元(165-30).

5.在泰國銷售建筑服務(wù),取得收入折合人民幣200萬元,屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù),因此免征增值稅.

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=2035.00-1546.89=488.11萬元

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