人力資源公司差額開(kāi)票增值稅如何申報(bào)

1.將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》,利通勞務(wù)派遣公司選擇適用5%征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在第5欄.

①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額535500填入"本期服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷售額)".

②第2列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目""期初余額"應(yīng)為"0".

③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入"本期發(fā)生額","本期應(yīng)扣除金額"應(yīng)為2、3列的合計(jì)額525000.

④"本期實(shí)際扣除金額"應(yīng)為525000.本列≤第4列且本列≤第1列.

⑤第6列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目""期末余額":填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額.本列=第4列-第5列=0.2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》①將開(kāi)具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄"開(kāi)具其他發(fā)票"項(xiàng)下的3、4列.

②9b欄第9列"合計(jì)""銷售額"應(yīng)為510000,9b欄第10列"合計(jì)""銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額"為25500,9b欄"合計(jì)""價(jià)稅合計(jì)"為535500.

③第9b欄12列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額"應(yīng)為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》第5列對(duì)應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫).第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額分別為10000、500.

3.由于選擇按照5%征收率簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅,則取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額5100元不得抵扣,不用填入增值稅納稅申報(bào)表中.4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第5欄"一般項(xiàng)目""本月數(shù)",21欄、24欄、32欄、34欄"一般項(xiàng)目""本月數(shù)"均填列"500".

差額開(kāi)票差額納稅賬務(wù)處理

(一)選擇簡(jiǎn)易征收,可直接全額開(kāi)具5%普通發(fā)票,享受差額征稅.

舉例:用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同,當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬(wàn)元,其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元,手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元.勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理: 單位:萬(wàn)元

借:銀行存款 100

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95.24

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 4.76

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 3.81

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3.81

(二)選擇簡(jiǎn)易征收,自己收入部分開(kāi)具5%增值稅專用發(fā)票,從銷售額扣除部分開(kāi)具5%增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅;開(kāi)具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票,選擇差額開(kāi)票功能.

舉例: 用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同,當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬(wàn)元,其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元,手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元.勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理: 單位:萬(wàn)元

借:銀行存款 100

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 99.05

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 0.95

差額征稅的賬務(wù)處理方法有哪些呢?

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)),試點(diǎn)一般納稅人按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定,允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額"專欄,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;同時(shí),"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等相關(guān)科目,應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算.

營(yíng)改增差額征稅政策

營(yíng)改增差額征稅是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人,按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法.

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