企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入如何繳稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交企業(yè)所得稅.

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過)的規(guī)定,我國企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率.另外:

(1)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%征收企業(yè)所得稅;

(2)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.

(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.

企業(yè)所得稅減免是指國家運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿,為鼓勵(lì)和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項(xiàng)靈活調(diào)節(jié)措施.企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項(xiàng)減免稅優(yōu)惠,一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵(lì)的,經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),可以實(shí)行定期減稅或免稅;二是法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè),依照規(guī)定執(zhí)行.對(duì)稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中,屬于政策性強(qiáng),影響面大,有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)安定的,經(jīng)國務(wù)院同意,可以繼續(xù)執(zhí)行.

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)如何計(jì)算?

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán),所取得的損益作為企業(yè)的資產(chǎn)處置損益.

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán),也就是企業(yè)將在法律規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)其無形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處分的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給受讓方.

轉(zhuǎn)讓時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按已計(jì)提的累計(jì)攤銷,借記"累計(jì)攤銷"科目,原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)"等科目,按其賬面余額,貸記"無形資產(chǎn)"科目,按其差額,貸記"資產(chǎn)處置損益"科目或借記"資產(chǎn)處置損益"科目.

[例]某企業(yè)購入一項(xiàng)專利權(quán),支付費(fèi)用400000元,有效期為10年,企業(yè)購入3年后轉(zhuǎn)讓給其他單位,取得收入200000元.企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

(1)購入專利權(quán)時(shí):

借:無形資產(chǎn)--專利權(quán) 400000;貸:銀行存款 400000

(2)每年攤銷時(shí):

借:管理費(fèi)用--無形資產(chǎn)攤銷 40000;貸:累計(jì)攤銷--專利權(quán) 40000

(3)取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí):

借:銀行存款 200000、累計(jì)攤銷 120000、資產(chǎn)處置損益 80000;貸: 無形資產(chǎn) 400000

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)如何計(jì)算?

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán),所取得的收入作為企業(yè)的"其他業(yè)務(wù)收入",同時(shí),結(jié)賬成本,計(jì)入"其他業(yè)務(wù)支出"

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí),其轉(zhuǎn)讓收入的核算與轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入核算相同,只是結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓成本的方法不一樣.由于企業(yè)轉(zhuǎn)讓的只是使用權(quán),企業(yè)仍保留對(duì)此項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán),對(duì)其仍擁有占有、使用、收益、處分的權(quán)利,因此,此項(xiàng)無形資產(chǎn)仍為企業(yè)的資產(chǎn),不能從賬上沖銷掉.

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的成本,只是履行出讓合同所規(guī)定義務(wù)發(fā)生的費(fèi)用(如服務(wù)費(fèi)等).因而結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓成本時(shí),應(yīng)按履行合同所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用,借記"其他業(yè)務(wù)支出"賬戶,貸記 "銀行存款"等賬戶.

[例]如果上例中企業(yè)不將專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,而只是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán),受讓方每年支付企業(yè)費(fèi)用50000元.則企業(yè)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

借:銀行存款 50000;貸:其他業(yè)務(wù)收入 50000

如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)時(shí),共支付服務(wù)費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用8000元,則企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本,會(huì)計(jì)分錄編制如下:

借:其他業(yè)務(wù)支出 8000;貸:銀行存款 8000

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