企業(yè)所得稅期間費(fèi)用表職工薪酬包括什么

答:2014年版(A類)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中的第一行"職工薪酬"只允許填寫第1列"銷售費(fèi)用"和第三列"管理費(fèi)用"項(xiàng)目下的職工薪酬,按照A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明,

第1列"銷售費(fèi)用":填報(bào)在銷售費(fèi)用科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額,其中金融企業(yè)填報(bào)在業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額.

3.第3列"管理費(fèi)用":填報(bào)在管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額.

也就是說,A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》中的職工薪酬,是指通過銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用科目下列支的職工薪酬.

企業(yè)所得稅前可以扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人支付給職工的工資,按照計(jì)稅工資扣除.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]137號)規(guī)定,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2006年7月1日起,企業(yè)所得稅稅前扣除的計(jì)稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為每人每月1600元.

因此,企業(yè)所得稅稅前按計(jì)稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)每人每月1600元扣除,即如果單位共有8人,其中4人工資每人每月2200,4人工資每月每人1000人.那么,全年稅前可扣除的工資為8×1600×12元.

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號--職工薪酬準(zhǔn)則》規(guī)定,職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出.包括:職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付等,這是會計(jì)所定義的職工薪酬概念.而稅法上強(qiáng)調(diào)了對企業(yè)合理的工資、薪金的扣除,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件對合理的工資、薪金范圍規(guī)定如下.

(一)合理的工資、薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的符合行業(yè)及地區(qū)水平的、較為規(guī)范的員工工資、薪金制度規(guī)定在每一納稅年度實(shí)際支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出.

(二)企業(yè)對有關(guān)工資、薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;對實(shí)際發(fā)放的工資、薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù).

(三)稅法規(guī)定工資、薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除.

(四)應(yīng)注意在稅法意義上區(qū)別工資、薪金和職工福利費(fèi)的涵義.根據(jù)國稅函[2009]3號文件的規(guī)定,職工福利費(fèi)包括三項(xiàng)內(nèi)容:一是尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等.二是為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等.職工福利費(fèi)的這部分內(nèi)容最容易和工資、薪金的相關(guān)內(nèi)容相混淆,應(yīng)注意此處職工福利費(fèi)的正列舉項(xiàng)目.如對于企業(yè)為員工報(bào)銷的私家車燃油費(fèi),《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》(企便函[2009]33號)的規(guī)定,2008年1月1日(含)以后,企業(yè)為員工報(bào)銷的私家車燃油費(fèi),應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除,而在2008年1月1日(不含)以前,是作為企事業(yè)單位的工資總額,按照計(jì)稅工資或工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除的.三是按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等.

凡不符合規(guī)定的工資列支需作納稅調(diào)整

(一)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除.即,在所得稅匯算清繳中,對于上述應(yīng)納入工資薪金支出范圍的金額,按照實(shí)際支付數(shù)或者撥繳數(shù)扣除,取消了2008年度以前關(guān)于限額扣除的規(guī)定.提取數(shù)大于發(fā)放數(shù)的部分,不得扣除,應(yīng)調(diào)增所得.

(二)工資、薪金的加計(jì)扣除政策.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)第四條第三款規(guī)定,企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng),其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除.另外《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]第70號)第一條規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除.

企業(yè)所得稅期間費(fèi)用表職工薪酬包括什么的內(nèi)容,會計(jì)學(xué)堂小編就介紹到這,上文還介紹了企業(yè)所得稅前可以扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容,希望大家可以好好學(xué)習(xí),因?yàn)檫@些都是以后會計(jì)工作中要用到的.更多有關(guān)企業(yè)所得稅的內(nèi)容,歡迎關(guān)注本站資訊更新.