每個月10萬免稅,有一個月開票超出了10萬怎么交稅

2019年1月份,剛頒布了小微企業(yè)增值稅、所得稅新的優(yōu)惠政策.

1、小規(guī)模納稅人的增值稅稅點是3%,包括其他附加,合計稅點在3.03%左右.

2、對于小規(guī)模納稅人而言,月銷售額10萬以下(含本數(shù)),免征增值稅.也就是每月開票金額累計在10萬以下的,即便開票了,也不需要繳稅,但如果累積超過10萬開票金額的,那就要進(jìn)行全額增收,也就是說不僅超出部分,還包括本月10萬這部分都需要補(bǔ)交增值稅.比如12月份已經(jīng)累計開票了10萬元的發(fā)票額度,最后一天還要開2萬的發(fā)票額度,也即12月銷售額超過了10萬,那么之前累計的10萬開票額度的增值稅需要補(bǔ)交.

3、對于小規(guī)模納稅人年應(yīng)納所得稅額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

4、對年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分,減按50%計入應(yīng)納所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

開具發(fā)票,確認(rèn)收入,屬于增值稅納稅范疇的應(yīng)該按照規(guī)定計提繳納增值稅,符合優(yōu)惠條件的,享受增值稅優(yōu)惠政策.

對于小規(guī)模納稅人,開具發(fā)票有兩種形式,第一是自行開具的普通發(fā)票,第二是到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票.

一、自行開具普通發(fā)票,沒有超過免稅額度.

如果是自行開具的普通發(fā)票,月銷售額不超過3萬,季度銷售額不超過9萬,享受增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策,免征增值稅,同時以增值稅為計稅基礎(chǔ)的附加稅也免征.企業(yè)應(yīng)該先按照規(guī)定計提應(yīng)交增值稅,再把享受優(yōu)惠的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入.如果自行開具的發(fā)票,超過了免稅額度,還是要計提并交納增值稅的.

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票.

如果客戶需要專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人在稅局代開的專票是不享受稅收優(yōu)惠政策的,在開具發(fā)票后,要當(dāng)場交納增值稅及附加稅.

如果是3%的征收率填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模適用)第二欄.

如果是5%的征收率填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模適用)第五欄.

小規(guī)模納稅人免稅申報實操案例

某按季申報的服裝企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1-3月份銷售服裝取得不含稅收入25萬元.

分析:

1.該納稅人按季納稅,合計不含稅銷售收入25萬元,未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠.

2.該納稅人是企業(yè),免稅銷售額應(yīng)填入"小微企業(yè)免稅銷售額"欄.

提供服務(wù)享受免稅

某按月申報的餐飲個體戶,小規(guī)模納稅人,2019年1月份提供餐飲服務(wù)取得不含稅收入10萬元.

分析:

1.該納稅人按月納稅,合計不含稅銷售收入10萬元,未超過按月10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠.

2.該納稅人是個體工商戶,免稅銷售額應(yīng)填入"未達(dá)起征點銷售額"欄.

兼營貨物銷售和服務(wù)享受免稅

某按季申報的企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1-3月份提供加工勞務(wù)取得不含稅收入18萬元,同時提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)不含稅收入10萬元.

分析:

1.該納稅人按季納稅,合計不含稅銷售收入18+10=28萬元,未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠.

2.該納稅人是企業(yè),免稅銷售額應(yīng)填入"小微企業(yè)免稅銷售額"欄.

扣除銷售不動產(chǎn)后享受免稅

某按月納稅的企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1月份共實現(xiàn)不含稅收入15萬元,其中提供咨詢服務(wù)8萬元,在佛山市順德區(qū)銷售不動產(chǎn)7萬元.

分析:

1.該納稅人按月納稅,合計不含稅銷售收入15萬元,超過了10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),但剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額8萬元,未超過10萬元,因此,8萬元仍可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策.

2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實現(xiàn)的銷售額7萬元,未超過10萬元,不需預(yù)繳.

3.該納稅人是企業(yè),免稅銷售額應(yīng)填入"小微企業(yè)免稅銷售額"欄.

兼營服務(wù)和不動產(chǎn)銷售不符合免稅

某按季納稅的企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1-3月份共實現(xiàn)不含稅收入38萬元,其中提供咨詢服務(wù)31萬元(開具增值稅普通發(fā)票),在佛山市順德區(qū)銷售不動產(chǎn)7萬元.

分析:

1.該納稅人按季納稅,合計不含稅銷售收入38萬元,超過了30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn).剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額31萬元,超過30萬元,因此,31萬元不符合享受小規(guī)模納稅人免稅政策,應(yīng)全額納稅.

2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實現(xiàn)的銷售額7萬元,未超過10萬元,不需預(yù)繳.

3.提供服務(wù)的不含稅收入31萬,開具了增值稅普通發(fā)票,應(yīng)填入申報表服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"和"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額"這兩欄次.銷售不動產(chǎn)7萬元,應(yīng)填入應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率).

看完本文,每個月10萬免稅,有一個月開票超出了10萬怎么交稅不再是問題了.會計學(xué)堂小編要告知大家的是,稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額,所以,小規(guī)模納稅人開票到底要不要交稅,要具體情況具體分析,不能一概而論.