小微企業(yè)減免所得額最新政策

政策期限

2019年1月1日至2021年12月31日.2018年度不適用,即2019年1-5月對2018年度進行企業(yè)所得稅匯算清繳不適用.

政策內(nèi)容解讀

(一) 具體政策

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

(二) 引入超額累進計算方法,與以前計算方法不一樣

政策調(diào)整前,對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè),減按50%計入應(yīng)納稅所得額,并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,即實際稅負為10%.

此次調(diào)整引入超額累進計稅辦法,對年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè),按應(yīng)納稅所得額分為兩段計算,一是對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅,實際稅負為5%(25%×20%);二是對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅,實際稅負10%(50%×20%).

如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件,年應(yīng)納稅所得額為240萬元的企業(yè),不考慮其他情況,2019年1月1日至2021年12月31日期間,其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19萬),此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi),需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅60萬元(240×25%=60萬),所得稅負擔大幅減輕.

如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件,不考慮其他情況:

(1)年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè),則其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元(100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元)

(2)年應(yīng)納稅所得額為300.01萬元的企業(yè),則不屬于小型微利企業(yè),其需繳納企業(yè)所得稅75.0025萬元(300.01*25%=75.0025萬元)

提醒:年應(yīng)納稅所得額為300.01萬元比300萬元,多繳納企業(yè)50.0025萬元,該0.01萬元的代價很高哦!

(三) 小型微利企業(yè)條件

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè).從事國家非限制和禁止行業(yè)、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額四個條件必須同時滿足.

關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項通知如下:

一、對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅.

二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè).

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù).所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標.

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加.

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策.

五、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的"從業(yè)人數(shù)不超過200人"調(diào)整為"從業(yè)人數(shù)不超過300人","資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元"調(diào)整為"資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元".

2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資,投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策.

2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資,自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策.

六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)同時廢止.

七、各級財稅部門要切實提高政治站位,深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院減稅降費的決策部署,充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義,切實承擔起抓落實的主體責任,將其作為一項重大任務(wù),加強組織領(lǐng)導(dǎo),精心籌劃部署,不折不扣落實到位.要加大力度、創(chuàng)新方式,強化宣傳輔導(dǎo),優(yōu)化納稅服務(wù),增進辦稅便利,確保納稅人和繳費人實打?qū)嵪硎艿綔p稅降費的政策紅利.要密切跟蹤政策執(zhí)行情況,加強調(diào)查研究,對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議,要及時向財政部和稅務(wù)總局反饋.

對小微企業(yè)減免所得額最新政策解讀會計學(xué)堂小編就分析到這了,各位財務(wù)人員必須牢記的是對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),包括減低稅率政策(減按20%征收)以及減半征稅政策(所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額).關(guān)于小微企業(yè)減免所得額還有不懂的地方歡迎隨時和小編交流.