增值稅稅率變動具體規(guī)定

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局:

為完善增值稅制度,現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下:

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%.

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%.

三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計算進項稅額.

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調(diào)整至16%.原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整至10%.

五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為,購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率;購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率.生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率.

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間,以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn),調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時間,以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn).

六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行.此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的,以本通知為準(zhǔn).

七、各地要高度重視增值稅稅率調(diào)整工作,做好實施前的各項準(zhǔn)備以及實施過程中的監(jiān)測分析、宣傳解釋等工作,確保增值稅稅率調(diào)整工作平穩(wěn)、有序推進.如遇問題,請及時上報財政部和稅務(wù)總局.

增值稅稅率調(diào)整怎樣理解

這個問題的理解分為兩方面,具體如下:

1、理解增值稅稅率的下調(diào)

目前,部分企業(yè)(根據(jù)筆者的工作接觸范圍)反應(yīng)稅負(fù)較重,新聞聯(lián)播里也說過國務(wù)院三令五申的讓降低稅負(fù),優(yōu)化營商環(huán)境.前幾年的重點主要是出臺各種優(yōu)惠政策,如去年的"六項減稅"政策等等

但優(yōu)惠政策不具有普遍性,只能針對某類或某行業(yè)有效果,同時還不利于稅收公平的原則;今年財政部和稅務(wù)總局估計下下了決心了,出臺下調(diào)稅率的措施來降低稅負(fù).

這個是立竿見影的政策,增值稅=增值額*適用稅率,假設(shè)在增值額保持不變的情況下,稅率的下降必然導(dǎo)致實際應(yīng)納增值稅額的減少.

2、理解增值稅稅率下調(diào)對利潤的影響

不知道提問的同志是不是做財務(wù)的,增值稅的稅率下調(diào)理論上對利潤是沒有任何影響的.增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅,同時也是一種價外稅,在計收入或者核算原材料等成本時,都是使用的不含增值稅的價款計算的,因此理論上增值稅的變化是不影響主營收入和主營成本的.

增值稅稅率調(diào)整對企業(yè)稅負(fù)的影響

提供增值稅應(yīng)稅服務(wù),適用6%的稅率,調(diào)整前可以抵扣16%或10%的進項稅,調(diào)整后卻只能抵扣13%或9%的進項稅,是因為稅率調(diào)整后,采購時支付價款時包含的稅款就是按13%或9%算出的金額,因為支付的少了,所以抵扣的少了.

稅率調(diào)整后,企業(yè)并沒有少抵扣進項稅,倒是在支付貨款的時候就少付了,則不是等銷售貨物后抵減應(yīng)納稅額,使企業(yè)可控制的現(xiàn)金增多.

前面說到增值稅是對貨物流轉(zhuǎn)過程中增值額征收的稅.企業(yè)銷售收入與采購成本沒有改變的情況下,該產(chǎn)品的增值額就沒有變化,但適用稅率降低,那么企業(yè)增值稅稅額會減少,增值稅稅負(fù)就會降低.

所以增值稅稅率降低后,流通環(huán)節(jié)的企業(yè)交的增值稅還是會減少.只是因為增值稅是價外稅,所以不會影響到利潤(不考慮增值稅附加稅費).

最后,增值稅計提時適用的稅率應(yīng)當(dāng)是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時的有效稅率.所以,房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收到預(yù)收款時沒有發(fā)生納稅義務(wù),只是預(yù)繳增值稅.

等交付房產(chǎn)實際發(fā)生了納稅義務(wù)時適用的增值稅稅率已調(diào)整為9%的,則計算銷售開發(fā)產(chǎn)品的銷項稅額適用的稅率應(yīng)當(dāng)為9%.

而一般納稅人銷售開發(fā)產(chǎn)品適用一般計稅辦法時,計算銷項稅額時,可以扣除土地價款后計算,計算公式為(收取的全部價款-可扣除的土地價款)/(1+適用稅率)*適用稅率.

所以稅率調(diào)整后,土地價款計算的銷項稅額抵減是按納稅義務(wù)發(fā)生時適用的稅率計算,而不是取得土地時適用的稅率計算.本質(zhì)上與抵扣進項稅額還是不一樣的.

增值稅稅率變動具體規(guī)定的內(nèi)容就先告一段落,增值稅改革體現(xiàn)出我國與時俱進的稅收制度,合理的調(diào)整計稅方式更能增加投資者的收益,調(diào)動企業(yè)的發(fā)展活力.會計學(xué)堂小編還為大家講述了怎樣理解增值稅稅率調(diào)整以及增值稅稅率調(diào)整對企業(yè)稅負(fù)的影響,相關(guān)財務(wù)人員可以好好了解一下.