以前年度損益結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤如何處理

什么是"以前年度損益調(diào)整"?

"以前年度損益調(diào)整",是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額.其主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯(cuò),以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),既不是損益類科目,也不是權(quán)益類,它作為損益類項(xiàng)目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.因此"以前年度損益調(diào)整"的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤中.

存在以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表勾稽不對(duì),應(yīng)該如何調(diào)整報(bào)表?

在我們的日常會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程中,對(duì)于不存在以前年度損益調(diào)整科目的,資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤變動(dòng)額應(yīng)等于本期利潤表上的凈利潤.但是,如果存在以前年度損益調(diào)整,資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤變動(dòng)額就不等于本期利潤表上的凈利潤(本年累計(jì)數(shù)),應(yīng)是資產(chǎn)負(fù)債表上期末未分配利潤-期初未分配利潤=本期利潤表上的凈利潤+以前年度損益調(diào)整.具體操作如下:

例如:某公司其賬上存在以前年度損益調(diào)整=70,867.77元;

未調(diào)整前資產(chǎn)負(fù)債表上本期的未分配利潤變動(dòng)額= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元;

利潤表本期凈利潤為-1,445,346.45元;兩者不相等.

應(yīng)進(jìn)行如下調(diào)整:

(1)首先應(yīng)在憑證上找出含有以前年度損益調(diào)整的分錄,

該公司存在以下2筆調(diào)整:

1.借:庫存商品-存貨   53,993.32

貸:以前年度損益調(diào)整     53,993.32

2.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅  9,843.44

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅  4,218.60

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅  2,812.41

貸:以前年度損益調(diào)整        16,874.45

(2)再根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表上相關(guān)科目的期初數(shù)以及利潤表上的年初未分配利潤;則該公司的資產(chǎn)負(fù)債表存貨科目期初數(shù)調(diào)增53,993.32元,應(yīng)交稅金調(diào)減16,874.45元,資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤調(diào)增53,993.32+16,874.45=70,867.77元,此時(shí)年初分配利潤=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元.

最終:資產(chǎn)負(fù)債表本期的未分配利潤變動(dòng)額=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元;本期的利潤表凈利潤=  -1,445,346.45 元;兩者相等.

以前年度損益結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤如何處理

通過期初未分配利潤、本年凈利潤(本年損益表利潤總額減所得稅費(fèi)用)、未分配利潤的期末數(shù)來進(jìn)行反映.未分配利潤期初數(shù)據(jù)是不能改變的,而本年的凈利潤來源于本年的利潤表中的凈利潤,那么,調(diào)整以前年度損益增加未分配利潤=未分配利潤期末余額-初未分配利潤-本年凈利潤.

應(yīng)該是在"資產(chǎn)負(fù)債表"中"未分配利潤"期初數(shù)",注意是期初數(shù)那里發(fā)生了變化.

利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表同樣也是調(diào)整上年金額.

因?yàn)槟銌栴}中有這樣的表述"企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整",請(qǐng)注意有重大盈虧幾個(gè)字,如果金額重大,需要在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中,調(diào)整前期比較數(shù)據(jù).

對(duì)于不重要的前期差錯(cuò),企業(yè)不需要調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù).

在調(diào)整分錄中何時(shí)使用"以前年度損益調(diào)整",何時(shí)使用"利潤分配-未分配利潤"?

【解答】涉及到這兩個(gè)調(diào)整科目的業(yè)務(wù)有:日后期間調(diào)整事項(xiàng)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更,具體分析如下:

(1)對(duì)于日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及到損益類科目的,由于損益類科目在年末要結(jié)轉(zhuǎn)并且結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,所以要通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算;對(duì)于不涉及損益類科目,但影響未分配利潤的要通過"利潤分配――未分配利潤"來核算.

(2)對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中,如果屬于報(bào)告年度的日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)(包括重要差錯(cuò)和非重要差錯(cuò))及其以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)(包括重要差錯(cuò)和非重要差錯(cuò)),涉及到損益類科目的要通過"以前年度損益調(diào)整"核算,理由同上;如果不屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重要差錯(cuò)涉及到損益類科目的也要通過"以前年度損益調(diào)整"核算,理由同上,而對(duì)于不屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重要差錯(cuò)直接通過相關(guān)科目更正,即不通過"以前年度損益調(diào)整"核算.

(3)對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更,由于調(diào)整的是期初的留存收益,即稅后數(shù),所以直接通過"利潤分配――未分配利潤"核算.

需要注意的是,上述通過"以前年度損益調(diào)整"調(diào)整的,均要將其結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配――未分配利潤"中,相當(dāng)于損益類科目向"本年利潤"結(jié)轉(zhuǎn).

好了,以前年度損益結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤如何處理的問題就到此結(jié)束.企業(yè)會(huì)計(jì)有時(shí)未通過以前年度損益調(diào)整科目對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額進(jìn)行調(diào)整,更多的是直接計(jì)入未分配利潤.這時(shí),會(huì)計(jì)就需要到未分配利潤明細(xì)表中尋找直接計(jì)入未分配利潤的以前年度損益調(diào)整金額.