未及時(shí)申報(bào)個(gè)稅產(chǎn)生滯納金計(jì)入什么科目

企業(yè)支付的稅金滯納金屬于罰款性質(zhì)的支出.罰款性的都做營業(yè)外支出

借:營業(yè)外支出

貸:現(xiàn)金

營業(yè)外支出是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間,固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的損失,借記"營業(yè)外支出"科目(處置固定資產(chǎn)凈損失),貸記"固定資產(chǎn)清理"科目.企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中,查明固定資產(chǎn)盤虧,借記"營業(yè)外支出"科目(固定資產(chǎn)盤虧),貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理固定資產(chǎn)損溢"科目.

企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出,借記"營業(yè)外支出"科目,貸記營業(yè)外支出"銀行存款"等科目, 物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失,借記"營業(yè)外支出",貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢".企業(yè)出售無形資產(chǎn),按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入,借記"銀行存款",按該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備",按該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷,借記"累計(jì)攤銷",按無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記"無形資產(chǎn)",按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記"應(yīng)交稅金",按其差額,貸記"營業(yè)外收入--出售無形資產(chǎn)收益",或借記"營業(yè)外支出".

企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,借記"營業(yè)外支出",貸記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"、"在建工程減值準(zhǔn)備"、"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"."營業(yè)外支出"科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.

期末,應(yīng)將"營業(yè)外支出"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后"營業(yè)外支出"科目應(yīng)無余額.

滯納金如何計(jì)算?

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十二條:"納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金." 也就是說"滯納金"就是指針對(duì)不按納稅期限繳納稅款,按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額.

因此,個(gè)人所得稅忘記忘了申報(bào)產(chǎn)生的收滯納金,這樣計(jì)算:

滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5%)

1、稅收滯納金不可以稅前扣除.

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定:

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(三)稅收滯納金.

因此,在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí),稅收滯納金不得扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增處理.

2、滯納金加收遭遇節(jié)假日

滯納金是與稅款連帶的,如果在確定應(yīng)納稅款的納稅期限時(shí),遇到了應(yīng)該順延的節(jié)假日,則從順延期滿的次日起加收滯納金,但在稅款滯納期間內(nèi)遇到節(jié)假日,不能從滯納天數(shù)中扣除節(jié)假日天數(shù).

針對(duì)未及時(shí)申報(bào)個(gè)稅產(chǎn)生滯納金計(jì)入什么科目的問題,首先要明白滯納金不屬于營業(yè)支出,它是帶有罰款性質(zhì)的,因此要將其計(jì)入營業(yè)外支出-滯納金的會(huì)計(jì)科目中.文章中會(huì)計(jì)學(xué)堂還整理了關(guān)于滯納金的計(jì)算.