期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄的原理

一、期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄的原理

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目:

借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"科目

貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.

2.將本月多交的增值稅自"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目:

借記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目

貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目.

3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):

借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)"科目

貸記"銀行存款"科目.

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目

貸記"銀行存款"科目.

5."應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目的期末借方余額:

反映尚未抵扣的增值稅.

"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.

二、期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做

一般納稅人,期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄,舉例說(shuō)明如下(假定下列例子均是獨(dú)立的,并且無(wú)期初余額):

①、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬(wàn)元,則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 101 萬(wàn)元,則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄,此時(shí)"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"賬 戶有借方余額 l 萬(wàn)元,屬于尚未抵扣的增值稅.

③、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬(wàn)元,已交稅金 30 萬(wàn)元(當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算),則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 120 萬(wàn)元,已交稅金 30 萬(wàn)元,則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 30

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 30

注意:轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有 30 萬(wàn)元,而不是 50 萬(wàn)元,借方與貸方的差額 20 萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅.

期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄的原理上文介紹到這,對(duì)于增值稅上文有已交未交,多交,當(dāng)月上交本月的增值稅等等,根據(jù)不同情況,增值稅的會(huì)計(jì)分錄也是不同的,本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂提供,希望可以幫助到大家.