職工教育經(jīng)費是先計提后使用嗎

答:從實務(wù)操作來看,在企業(yè)財務(wù)會計處理層面:有的采取先計提,后實際列支的方式;有的采取在實際發(fā)生教育經(jīng)費支出時,同時計提并沖減計提的職工教育經(jīng)費負債的方式.經(jīng)請教陳愛華副教授和姬金玲老師,陳老師認為應該在實際發(fā)生教育經(jīng)費的使用時,同時計提并列支減少;姬金玲老師則認為應該先計提,以后在實際發(fā)生使用時沖減負債.

企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條規(guī)定:除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.不難看出,在企業(yè)所得稅層面,只有實際支出的教育經(jīng)費才可以按照限額比例稅前扣除,如果只提取不使用,是不允許稅前扣除的.

2014年修訂后的職工薪酬9號會計準則第七條規(guī)定:企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金,以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,應當在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額,并確認相應負債,計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本.如此看來,會計準則還是需要先計提,后支取使用.但是我們大家都知道,所謂的2.5并不是法定計提比例,只是稅前扣除限額比例.如果企業(yè)自己按照經(jīng)驗值估計比例計提,但是又未必按照這個數(shù)值去使用,也不科學,不符合權(quán)責發(fā)生制和配比的要求.

職工教育經(jīng)費必須計提嗎

答:不需要計提,在實際支付時實報實銷,所以要在應付職工薪酬下設(shè)立職工教育經(jīng)費二級科目明細核算.

分錄為:

實際發(fā)生時報銷支付教育經(jīng)費:

借:應付職工薪酬-教育經(jīng)費

貸:庫存現(xiàn)金

計提功能

1、在權(quán)責發(fā)生制前提下,預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用.

2、根據(jù)制度規(guī)定,計算、提取有關(guān)的(留存、減值)準備.

3、預計某些應付賬款.

4、其他符合會計制度的預計項目.

好了,有關(guān)職工教育經(jīng)費的問題今天先是主要講解了職工教育經(jīng)費是先計提后使用嗎,其次也講解了職工教育經(jīng)費必須要計提嗎?更多的內(nèi)容還請繼續(xù)關(guān)注會計學堂的官網(wǎng),謝謝大家.