小規(guī)模納稅人可以免稅的普通發(fā)票開具后會計科目怎么做?

一般這樣做:

借:應收帳款

貸:主營業(yè)務收入

《福建省國稅局關于增值稅納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項的公告》(福建省國稅局2014年第3號公告),對這個問題做出了明確規(guī)定,解決了實際操作問題.

最近,國家稅務總局發(fā)布的《關于調(diào)整機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》(國家稅務總局公告2014年第27號)第四條規(guī)定,納稅人銷售免征增值稅的機動車,通過機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時應在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票"增值稅稅率或征收率"欄選填"0".這等于是對免稅項目開具發(fā)票按零稅率填開做了明確規(guī)定.

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票,該怎么做財務處理?

1、首先要明確,小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專用發(fā)票,沒有必要退回要求重開.

2、對于小規(guī)模取得的專票,不需認證抵扣,直接計入相關的庫存成本或者費用科目就可以.

提醒

符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票,可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅.

政策依據(jù)

參考一

根據(jù)增值稅暫行條例:第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的.

參考二

財稅「2016」36號:第五十三條 納稅人發(fā)生應稅行為,應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn).

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為.

參考三

根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)規(guī)定:

現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下:

一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額

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