增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)該怎么籌劃

《關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》規(guī)定:增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起9O日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,并在認(rèn)證當(dāng)月的納稅申報(bào)期申報(bào)抵扣,否則不予抵扣.

那么當(dāng)月已經(jīng)做了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,沒(méi)有抵扣完的部分可以留到下期繼續(xù)抵扣.

1/6 當(dāng)企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),計(jì)入科目:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅;

2/6當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí),計(jì)入科目:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅;

3/6月末,如果銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額.

例如:當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅是50萬(wàn),進(jìn)項(xiàng)稅是30萬(wàn),應(yīng)交稅金20萬(wàn).則需做以下分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 20萬(wàn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20萬(wàn)

4/6月末,如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額.

例如:當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅是50萬(wàn),銷(xiāo)項(xiàng)稅是30萬(wàn),留抵稅額20萬(wàn).無(wú)需做分錄,也無(wú)需做賬務(wù)處理.

5/6留抵稅額,反應(yīng)在應(yīng)交稅金總科目上面.也可以直接看增值稅申報(bào)表.雖然說(shuō)是無(wú)需做分錄,也無(wú)需做賬務(wù)處理.但最好還是做一下備查賬,登記當(dāng)月留底稅額,以便以后的賬務(wù)處理.

6/6年末(12月末),不管進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),還是進(jìn)項(xiàng)小于銷(xiāo)項(xiàng).都需要把進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅各科目的余額,全部轉(zhuǎn)入:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅.即把進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅科目結(jié)平.也就是說(shuō):年末,進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅科目的余額應(yīng)為0.

注意事項(xiàng)

1、進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理,月末和年末的處理方法各不同.

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