增值稅簡易征收的三個條件

簡易辦法征收的增值稅有哪幾種情況?

簡易辦法征收增值稅有幾種情況,易征收包括以下幾種情形

財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》財稅〔2009〕9號按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進(jìn)項稅額:

(一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依3%征收率減半2%征收增值稅.

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行.

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅.

2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅.

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅.

(二)納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減半2%征收增值稅.

所稱舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品.

(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:

1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力.小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位.

2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料.

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦).

4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品.

5、自來水.

6、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土).

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更.

(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:

1、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

2、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;

財稅(2016)36號文件規(guī)定,簡易征收包括以下幾種情形:

(一)公共交通運輸服務(wù);

(二)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán));

(三)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);

(四)以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù);

(五)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同;

(六)以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù);

(七)建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)、跨縣(市)提供建筑服務(wù);

(八)銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn);

(九)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目;

(十)公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費;按3%征收;

(十一)個人出租住房,應(yīng)按照5%征收率減按

1、5計算應(yīng)納稅額.

簡易征稅應(yīng)注意

1、增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%.至此,大家不再為五花八門,條分縷析的征收率糾結(jié)困擾.

2、征收率是和簡易計算相對應(yīng)的,一般納稅人使用征收率計稅要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅,不能抵扣該項目相關(guān)的進(jìn)項稅額.

3、采用征收率計算的稅額,不能稱其為銷項稅額.對于小規(guī)模納稅人是應(yīng)納稅額;對于一般納稅人,是應(yīng)納稅額的組成部分.

4、17%為增值稅基本稅率,應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)及絕大部分貨物銷售或進(jìn)口均適用此檔稅率, 13%稅率為低稅率,僅涉及部分貨物,不涉及應(yīng)稅勞務(wù)和和營改增應(yīng)稅服務(wù).增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會涉及13%,只可能是17%的基本稅率或3%的征收率.營改增應(yīng)稅服務(wù)還有兩檔:提供交通運輸業(yè)服務(wù)稅率為11%,提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)稅率為6%.

增值稅簡易征收的三個條件上文就介紹到這，關(guān)于簡易征稅需要注意哪些問題，上文也進(jìn)行了分析，什么行業(yè)可以使用簡易征收呢，上文都一一介紹了，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！