16點改13點對進出口企業(yè)有影響嗎

答:  在一年不到的時間里,制造業(yè)的增值稅稅率從17%降到16%,再降到13%,對大部分企業(yè)來說,無疑是重大的利好消息!但是對于外貿(mào)公司來說,日子卻越來越難過,尤其是那些以低附加值產(chǎn)品為主的外貿(mào)公司,生存空間會也越來越小.

我們以某外貿(mào)公司出口服裝為例,分別按照原毛利率為10%、30%和50%,說明增值稅稅率從17%降到16%,再降到13%,對該外貿(mào)公司毛利及毛利率的影響;為方便分析,假設(shè)美元兌人民幣的匯率固定為6.70;工廠價格不變;出口價格也不變;增值稅退稅率同征稅率.

按照我的理解:出口退稅是出口的商品先上稅,然后交易完成后根據(jù)法律規(guī)定再退還稅款.我們以全退稅來舉個例子說明一下.一個家電企業(yè)有1000萬貨值的衣服出口美國,首先交易過程中,之前按照16%的增值稅,繳稅額160萬,交易完成后國家全退稅160萬!那同樣按照現(xiàn)在的13%的增值稅比例進行計算,需要繳納稅額130萬,國家返還稅款130萬!兩者比較出口企業(yè)的在成本利潤方面都沒有實質(zhì)變化!

出口退稅會計分錄

答: 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題:

例1:某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售.該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物,允許抵扣的進項稅額85萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元,出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元.假設(shè)上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率17%,退稅率 15%,假設(shè)不設(shè)計信息問題.則相關(guān)賬務(wù)處理如下:

(1)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:

借:原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 850000

貨:銀行存款 5850000

(2)產(chǎn)品外銷時,分錄為:

借:應(yīng)收外匯賬款 24000000

貨:主營業(yè)務(wù)收入 24000000

(3)內(nèi)銷產(chǎn)品,分錄為:

借:銀行存款 3510000

貨:主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510000

(4)月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬元)

借:產(chǎn)品銷售成本 480000

貨:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 480000

(5)計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9(萬元)

結(jié)轉(zhuǎn)后,月末"應(yīng)交稅金--未交增值稅"賬戶貸方余額為90000元.

(6)實際繳納時

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅 90000

貨:銀行存款 90000

(7)計算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 3600000

貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3600000

關(guān)于出口稅率的問題就講這么多了,16點改13點對進出口企業(yè)有影響嗎?相信大家看完本文后,對這個問題也有了自己的理解.會計學堂每天更新精彩財會知識,大家不妨關(guān)注一下.